Письмо от 29.01.2004 г № 2426
О декларировании доходов физических лиц
Инспекция МНС России по Промышленному району г. Смоленска просит разместить в Вашей газете информационные сведения (вопросы - ответы) о декларировании доходов физических лиц.
Приложение: на 1 листе.
Зам. руководителя ИМНС России
по Промышленному р-ну г. Смоленска -
советник налоговой службы РФ 3 ранга
Н.Ю.МЕРКУШОВА
Инспекция МНС России по Промышленному району г. Смоленска доводит до сведения граждан, что в соответствии со ст. 227 - 229 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля 2004 года декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим в законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:
- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
- для получения социальных налоговых вычетов;
- для получения имущественных налоговых вычетов;
- для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента).
Для жителей, проживающих в Промышленном районе, сообщаем, что Инспекция МНС России по Промышленному району расположена по адресу: 214019, г. Смоленск, пр. М. Конева, д. 28е.
Контактные телефоны: 52-54-96, 55-39-46, 55-41-46.
Режим работы:
С 1 февраля 2004 г. по 30 апреля 2004 г. с 9-00 до 19-00 (каб. 205, 210).
Дополнительно сообщаем, что Инспекция с 1 марта 2004 г. по 30 апреля 2004 г. будет принимать декларации от граждан в выходные дни с 9-00 до 17-00.
Вопрос:Каков срок представления налоговой декларации о доходах физического лица за 2003 г.
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля 2004 г.
Вопрос:Имеет право физическое лицо, получившее инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на стандартные налоговые вычеты, и в каком размере?
Ответ: Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, имеют право на получение стандартных вычетов в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Вопрос:Необходимо ли ежегодное документальное подтверждение права на стандартный налоговый вычет, если от одного налогового периода до другого изменений в статусе налогоплательщика не происходит?
Ответ: Стандартные налоговые вычеты на работника и его ребенка (детей), предусмотренные ст. 218 Налогового кодекса РФ, представляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты доходов на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Заявление подается один раз и действительно до того момента, пока работник не уволится с данного предприятия или не отзовет такое заявление. Что же касается документов, подтверждающих права на стандартные вычеты, то они обновляются по мере необходимости.
Вопрос:Физическое лицо заключило с компанией-застройщиком договор о долевом участии в строительстве жилого дома, при этом физическое лицо получает в собственность квартиру в данном доме, а в качестве оплаты вносит строительные материалы, стоимость которых эквивалентна стоимости квартир. Возможно ли представление физическому лицу имущественных налоговых вычетов на сумму, потраченную на приобретение строительных материалов?
Ответ: В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Согласно заключенному с физическим лицом договору, необходимым условием передачи в собственность квартиры является поставка застройщику жилого дома стройматериалов на указанную в договоре сумму. Вследствие этого данный договор расценивается как мена одного вида имущества на другое. Так как имущественный вычет на квартиру, приобретенную по договору мены, может быть представлен только на сумму доплаты, направленную на указанное приобретение, то в данном случае физическое лицо не может претендовать на его получение.
Вопрос:Отец приобрел квартиру своему сыну. Право собственности на квартиру оформил на сына. Имеет ли отец право на имущественный налоговый вычет?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в части сумм, израсходованных на приобретение жилья.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право собственности на приобретенную квартиру, а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
Предоставление Свидетельства о государственной регистрации прав, устанавливающего право собственности на квартиру на момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием предоставления льготы налогоплательщику.
Поскольку Свидетельство о праве собственности на квартиру оформлено на ребенка, то отец не имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры.
Вопрос:Организация оплачивает обучение своего работника в образовательном учреждении в единовременной сумме, а затем на основании письменного заявления удерживает эту сумму ежемесячно из заработанной платы. Имеет ли право налогоплательщик на получение социального налогового вычета, если договор на обучение заключен между учебным заведением и работником организации?
Ответ: Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации с приложением копий платежных документов, подтверждающих внесение денежных средств образовательному учреждению обучающимся налогоплательщиком, т.е. одним из оснований для предоставления социального налогового вычета является оплата обучения непосредственно налогоплательщиком за счет его собственных средств.
Следовательно, если бухгалтерией организации по письменному заявлению работника из его заработной платы ежемесячно производится удержание денежных средств в счет оплаты за обучение, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами, то он имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом по суммам, направленным на его обучение.