Информация ГУ УИЦ УФНС РФ Смоленской обл. от 01.05.2006 г № Б/Н
Налог на доходы физических лиц
Вопрос:В нашей организации с 1 февраля 2006 года работает гражданин республики Беларусь, с которым заключен трудовой договор сроком на 5 месяцев, то есть до 1 июля 2006 года. По какой ставке следует удерживать налог на доходы физических лиц, если с ним будет заключен еще один трудовой договор с 1 июля по 31 октября 2006 года?
Ответ: На основании статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов.
Налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода считаются иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации.
В случае если гражданин республики Беларусь, работающий в вашей организации, на начало отчетного периода является налоговым резидентом Российской Федерации, налог на доходы физических лиц следует удерживать по ставке 13 процентов от его доходов. Если иностранный гражданин не является резидентом Российской Федерации, то налогообложение его доходов производится по ставке 30 процентов в течение первых 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации в рамках календарного года. По истечении 183 дней, если иностранный гражданин продолжает работать, то налогообложение осуществляется по ставке 13 процентов. При этом по ставке 13 процентов производится перерасчет уже начисленного налога.
Поэтому, в случае заключения нового трудового договора, из которого следует, что иностранный гражданин будет находиться и работать на территории Российской Федерации свыше 183 дней, налог на доходы физических лиц нужно будет начислять по ставке 13 процентов и произвести перерасчет уже начисленного налога на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации.
Вопрос:Организация имеет два обособленных подразделения, не имеющих расчетного счета и баланса. Как производится перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет в данном случае? В какую инспекцию нужно подавать справки по форме 2-НДФЛ о сотрудниках, которые там работают, по месту головной организации или подразделения?
Ответ: Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные с доходов физических лиц суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного налога.
Так как обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета, то с доходов работников обособленных подразделений удержание налога на доходы физических лиц должна осуществлять головная организация и производить перечисление налога в бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений, а сведения о доходах физических лиц необходимо представлять в налоговый орган по месту учета головной организации.
Вопрос:Профсоюзный комитет оказывает материальную помощь членам профсоюза и дарит подарки к юбилейным датам за счет их взносов. Нужно ли с этих выплат удерживать налог на доходы физических лиц и подавать сведения в налоговые органы?
Ответ: Согласно пункту 31 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
На основании этого материальная помощь, оказываемая членам профсоюза, и подарки, приобретаемые за счет взносов, налогом на доходы физических лиц не облагаются. При заполнении Справки о доходах физического лица за отчетный год по форме N 2-НДФЛ эти суммы в ней не отражаются.
Вопрос:На предприятии имеется цех с вредными условиями труда. Работникам этого цеха выдается молоко по установленным законодательством нормам. Нужно ли облагать налогом на доходы физических лиц стоимость выдаваемого молока?
Ответ: На основании статьи 222 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, положено выдавать молоко или другие равноценные продукты.
Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 13 утверждены нормы и условия бесплатной выдачи молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра одному работнику за смену независимо от ее продолжительности.
Бесплатная выдача молока и других равноценных продуктов осуществляется в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда и является компенсационной выплатой работникам.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Вопрос:В каких случаях имущество, полученное после 1 января 2006 года по договору дарения, не облагается налогом на доходы физических лиц?
Ответ: С 1 января 2006 года Федеральным законом от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ был признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 12.12.1991 N 2021-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
В связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, были внесены поправки в статью 217 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы, полученные физическими лицами в порядке наследования или дарения, в определенных случаях облагаются налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налога на доходы физических лиц:
- доходы, полученные в порядке дарения, если одаряемый является членом семьи дарителя или его близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
- доходы, полученные в порядке дарения другими физическими лицами, не являющимися членами семьи или близкими родственниками дарителя (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев).
Согласно Семейному кодексу членами семьи и (или) близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные; дедушки, бабушки и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Вопрос:Физическое лицо в апреле 2006 года унаследовало по завещанию квартиру стоимостью 750000 рублей. Нужно ли платить налог с этой суммы и подавать декларацию о доходах в налоговый орган?
Ответ: С 1 января 2006 года Федеральным законом от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ был признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 12.12.1991 N 2021-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
В связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, были внесены поправки в статью 217 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Что касается подачи декларации о доходах физических лиц, то несмотря на то, что налог уплачивать не нужно, декларацию о доходах физическое лицо в налоговый орган подать обязано. В ней необходимо указать стоимость квартиры, полученной в наследство, и указать, что согласно пункту 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации этот доход освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц.