Информация от 08.04.2005 г № 05-15/5328
О предоставлении налоговых вычетов
Вопрос:Обязаны ли ФЛ при подаче налоговой декларации по НДФЛ подтверждать свое право на получение стандартных налоговых вычетов на себя и ребенка в случае, когда указанные вычеты были предоставлены налоговым агентом, что подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику налоговым агентом и приложенной им к налоговой декларации?
Ответ: В соответствии с положением ст. 218 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были представлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.
В случае если налогоплательщик, получавший в течение года стандартные налоговые вычеты у налогового агента, подает в налоговый орган декларацию в связи с получением каких-либо других вычетов (имущественных, социальных и т.д.), то повторно подтверждать свое право на стандартные налоговые вычеты он не обязан, достаточно приложить к декларации справку по форме 2-НДФЛ от налогового агента, предоставившего стандартные вычеты.
В то же время при проведении камеральной проверки налоговой декларации согласно ст. 88 Кодекса налоговый орган вправе истребовать у указанного налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога, в т.ч. и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты.
Вопрос:Может ли предоставляться имущественный налоговый вычет налогоплательщику, в случае если им было оформлено право долевой собственности на приобретенную квартиру, а перечисление денежных средств в уплату стоимости указанной квартиры производилось только одним из собственников?
Ответ: Основанием для предоставления налогового вычета в соответствии со ст. 220 Кодекса является письменное заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право собственности на приобретенные (построенные) дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Если ФЛ было оформлено право долевой собственности на приобретенную квартиру, а перечисление денежных средств в оплату стоимости указанной квартиры производилось только одним из собственников, то для получения имущественного налогового вычета остальным собственникам необходимо представить документы, подтверждающие уплату ими денежных средств. Таким документом в данном случае может являться доверенность на внесение ФЛ денежных средств в оплату стоимости квартиры за других собственников, оформленная в простой письменной форме до момента внесения денег.
При отсутствии указанной выше доверенности право на получение имущественного налогового вычета имеет только то ФЛ, которое оплатило стоимость квартиры, в пределах своей доли.