Постановление от 28.06.2005 г № 182

Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот

В соответствии с областным законом "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области" Администрация Смоленской области постановляет:
1.Утвердить прилагаемое Положение об оценке эффективности предоставления налоговых льгот.
2.Определить Департамент бюджета и финансов Смоленской области органом исполнительной власти Смоленской области, уполномоченным осуществлять координацию работы по проведению оценки эффективности предоставления налоговых льгот.
Глава Администрации
Смоленской области
В.Н.МАСЛОВ
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
1.Общие положения
1.1.Настоящее Положение разработано в соответствии с областным законом "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области" и определяет порядок проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и планируемых к предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.
1.2.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по категориям налогоплательщиков и по следующим видам налогов:
- налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет);
- налогу на имущество организаций;
- транспортному налогу.
1.3.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот не осуществляется в отношении:
- государственных и муниципальных учреждений Смоленской области;
- органов государственной власти Смоленской области;
- органов местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области;
- инвесторов, реализующих одобренные инвестиционные проекты Смоленской области;
- физических лиц.
1.4.Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:
- бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - влияние предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы на доходы областного бюджета;
- социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы);
- экономическая эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - оценка темпа роста доходов, полученных налогоплательщиками.
2.Осуществление оценки эффективности предоставления налоговых льгот
2.1.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется ежегодно в соответствии с методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
2.2.Для оценки эффективности предоставленных налоговых льгот налогоплательщики в срок до 15 апреля текущего финансового года представляют в Департамент бюджета и финансов Смоленской области (далее - Департамент финансов):
- сведения по формам согласно приложениям N 1 - 3 к настоящему Положению;
- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований Смоленской области по состоянию на 1 января текущего финансового года.
2.3.Результаты проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот оформляются аналитическим отчетом Департамента финансов об эффективности предоставленных налоговых льгот. Указанный отчет направляется в Межведомственную комиссию при Администрации Смоленской области по налоговой политике для рассмотрения.
2.4.Для оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот налогоплательщики в срок до 1 июня текущего финансового года представляют в Департамент финансов:
- сведения, предусмотренные частью 1 статьи 8 областного закона "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области";
- сведения по формам согласно приложениям N 1 - 6 к настоящему Положению.
2.5.Результаты проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются аналитической запиской Департамента финансов. Указанная записка направляется в Межведомственную комиссию при Администрации Смоленской области по налоговой политике для разработки рекомендаций Администрации Смоленской области о предоставлении или об отказе в предоставлении налоговых льгот.
3.Методика оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
3.1.Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется по формуле:
ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
- сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за отчетный финансовый год (планируемых к уплате в областной бюджет в текущем финансовом году) по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
- сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году (за отчетный финансовый год), по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СЛ - сумма налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год (на текущий финансовый год).
При значении налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.
При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является неэффективной.
Результаты оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 1, 5 к настоящему Положению.
3.2.Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:
- фонда заработной платы;
- среднесписочной численности работников;
- среднемесячной заработной платы.
Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как количество показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень в отчетном (текущем) финансовом году по сравнению с финансовым годом, предшествующим отчетному финансовом году (отчетным финансовым годом).
При налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальную эффективность.
При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальную эффективность.
Результаты оценки социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 2, 6 к настоящему Положению.
3.3.Оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассчитывается по формуле:
ОЭЭ - оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году (планируемые к получению в текущем финансовом году);
- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в предыдущем финансовом году (отчетном финансовом году).
Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности за соответствующий финансовый год.
При налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является экономически эффективной.
При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономически неэффективной.
Результаты оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 3, 7 к настоящему Положению.
3.4.Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляется по формам согласно приложениям N 4, 8 к настоящему Положению.
В случае если по результатам двух оценок эффективности из трех (бюджетной, социальной или экономической) налоговая льгота признана эффективной (неэффективной), налоговая льгота в целом является эффективной (неэффективной).