Постановление Администрации Смоленской области от 14.11.2014 № 776

 

АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙОБЛАСТИ

 

ПО С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

 

от 14.11.2014 № 776

 

          Утратило силу - ПостановлениеАдминистрации Смоленской области

                                                  от19.12.2018 г. № 887

 

Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита

 

       (В редакции Постановления АдминистрацииСмоленской области      

                          от15.09.2015 № 587)                         

 

В соответствии со статьей 160^2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации

 

Администрация Смоленскойобласти п о с т а н о в л я е т:

 

Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита.

 

 

Губернатор

Смоленской области                                               А.В. Островский

 

 

 

УТВЕРЖДЕН

постановлением Администрации

Смоленской области

от 14.11.2014 № 776

 

 

ПОРЯДОК

осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля

и внутреннего финансовогоаудита

 

       (В редакцииПостановления Администрации Смоленской области    

     от15.09.2015 № 587)                     

 

1. Общие положения

 

1.1. НастоящийПорядок определяет правила осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета (далее также – главные администраторы(администраторы) бюджетных средств) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита.

1.2. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовыйаудит основываются на принципах законности, объективности, эффективности,независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов,гласности и результативности.

 

2. Организация внутреннего финансовогоконтроля

 

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и подведомственных организациях главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее также – объекты внутреннегофинансового контроля) в соответствии с нормативно-правовыми актами РоссийскойФедерации и областными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, актами главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, регулирующими бюджетные правоотношения, составление и исполнениеобластного бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетногоучета, включая порядок ведения учетной политики (далее также – внутренниестандарты).

2.2. Внутренний финансовый контроль представляет собойнепрерывный процесс, осуществляемый следующимидолжностными лицами: руководителем главного администратора(администратора) бюджетных средств и (или) его заместителем, курирующим вопросыосуществления бюджетных полномочий главного администратора (администратора)бюджетных средств, главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера)главного администратора (администратора) бюджетных средств, должностными лицамиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, уполномоченными напроведение контрольных действий (далее – субъекты внутреннего финансовогоконтроля).

2.3. Предметом внутреннегофинансового контроля главного распорядителя (распорядителя) средств областногобюджета является:

- соблюдение правовых актовглавного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета, регулирующихсоставление и исполнение областного бюджета, составление бюджетной отчетности иведение бюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики, этимглавным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета иподведомственными ему распорядителями и получателями средств областногобюджета;

- подготовка и осуществление мерпо повышению эффективности и результативности использования средств областногобюджета.

2.4. Предметом внутреннегофинансового контроля главного администратора (администратора) доходовобластного бюджета является соблюдение внутренних стандартов и процедур составленияи исполнения областного бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным администратором доходов областногобюджета и подведомственными администраторами доходов областного бюджета.

2.5. Предметом внутреннегофинансового контроля главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита областного бюджета является соблюдение внутреннихстандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета по источникамфинансирования дефицита областного бюджета, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансированиядефицита областного бюджета и подведомственными администраторами источниковфинансирования дефицита областного бюджета.

2 .6. Формамиосуществления внутреннего финансового контроля являются контрольные действия,указанные в пункте 2.7 настоящего Порядка, применяемые в ходе самоконтроля,контроля по уровню подчиненности и подведомственности.

2 .7. Кконтрольным действиям относятся:

- проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и областныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннихстандартов;

- авторизация операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

- сверка данных;

- сбор и анализ информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур.

2.8. Контрольные действия осуществляются следующимиспособами:

- сплошной способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);

- выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляютсяв отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использованияприкладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2 .9. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется субъектами внутреннего финансового контроляв соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:

- составление и представление документов, необходимых длясоставления и рассмотрения проекта областного бюджета, в том числе обоснованийбюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

- составление и представление документов, необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам областного бюджета, расходамобластного бюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета;

- составление, утверждение и ведение бюджетной росписиглавного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета;

- принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы;

- принятие решений о зачете (уточнении) платежей вобластной бюджет;

- составление и направление документов, необходимых дляформирования и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета, доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета;

- составление,утверждение и ведение бюджетных смет, свода бюджетных смет;

- ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учетупервичных учетных документов (составление сводных учетных документов),отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрахбюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведениеинвентаризаций;

- формирование и утверждение государственных заданий вотношении подведомственных областных государственных учреждений;

- исполнение бюджетной сметы;

- принятие и исполнение бюджетных обязательств;

- осуществление начисления, учета и контроля заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита областного бюджета) в областнойбюджет, пеней и штрафов по ним;

- составление и представление бюджетной отчетности, своднойбюджетной отчетности;

- исполнение судебных актов по искам к Смоленской области,а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средстваобластного бюджета по денежным обязательствам областных казенных учреждений;

- распределение  лимитов  бюджетных обязательств  по  подведомственным распорядителям    и  получателям   бюджетных   средств;  (Дополнен   - ПостановлениеАдминистрации Смоленской области от15.09.2015 № 587)

- осуществление  предусмотренных   правовыми  актами о  предоставлениимежбюджетных   субсидий,  субвенций и  иных  межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на  обеспечение соблюденияих  получателями условий, целей и порядкаих предоставления; (Дополнен - Постановление Администрации  Смоленской области от15.09.2015 № 587)

- осуществление  предусмотренных   правовыми актами  о  предоставлении (осуществлении)   бюджетных  инвестиций   действий,   направленных   на обеспечение  соблюдения их получателями  условий,  целей и  порядка их предоставления;   (Дополнен -  Постановление  Администрации Смоленской области от15.09.2015 № 587)

- осуществление  предусмотренных   правовыми   актами  о  выделении  в распоряжение   главного  администратора  (администратора)   источниковфинансирования   дефицита   бюджета ассигнований, предназначенных  дляпогашения   источников   финансирования   дефицита  бюджета,  действий,направленных    на   обеспечение  адресности   и   целевого  характера использования  указанных   ассигнований.   (Дополнен  -  Постановление АдминистрацииСмоленской области от15.09.2015 № 587)

2.10. Ответственность за организацию внутреннегофинансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, курирующий подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств в соответствии сраспределением обязанностей.

2.11. Главные администраторы (администраторы) бюджетныхсредств обязаны предоставлять в орган внутреннего государственного финансовогоконтроля Смоленской области запрашиваемую им информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.

 

3. Проведениевнутреннего финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровнюподчиненности, контроля по подведомственности

 

3.1. Самоконтроль осуществляетсясплошным способом должностным лицом структурного подразделения главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств путем проведения проверкикаждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актамРоссийской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутреннимстандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин иобстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

При наличии недостатков (нарушений) должностным лицом,осуществляющим самоконтроль, принимаются соответствующие меры по их устранению.

3.2. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсясубъектом внутреннего финансового контроля сплошным способом путем авторизацииопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностнымилицами.

Результаты контроля по уровню подчиненности при наличиинедостатков (нарушений) оформляются заключением с указанием на необходимостьвнесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) в установленный взаключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленномдокументе (проекте документа).

3.3. Информация о результатах самоконтроля и контроля поуровню подчиненности отражается в регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля, которые подлежат оформлению, учету и хранению в порядке, определяемомглавным администратором (администратором) бюджетных средств, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем.

3.4. Информация о результатах самоконтроля и контроля поуровню подчиненности представляется не реже одного раза в шесть месяцевруководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств.

В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которыеприменяются меры ответственности в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, указанная информация представляется руководителю(заместителю руководителя) главного администратора (администратора)бюджетных средств не позднее одного рабочего дня, следующего за днемобнаружения нарушений.

3.5. Контроль по подведомственностиосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок с помощьюсплошного или выборочного способа субъектами внутреннего финансового контроля вотношении подведомственных главному администратору (администратору) бюджетныхсредств распорядителей и получателей средств областного бюджета,администраторов доходов областного бюджета, администраторов источниковфинансирования дефицита областного бюджета, а также вотношении получателей субсидий в соответствии со статьей 78 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации (далее также –проверяемые организации).

3.6. Плановые проверки осуществляются на основании планавнутреннего финансового контроля, утверждаемого руководителем главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.

3.7. План внутреннего финансового контроля утверждается нагод не позднее 15 декабря года, предшествующего планируемому, и размещается втечение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационнойсети «Интернет» на официальном сайте главного администратора (администратора)бюджетных средств.

В течение пяти рабочих дней после утверждения план внутреннегофинансового контроля доводится до сведения органа внутреннего государственногофинансового контроля Смоленской области.

3.8. Внеплановые проверки осуществляются по решениюруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств, в томчисле в связи с поступлением обращений граждан, объединений граждан, юридическихлиц при наличии информации о нарушении бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения. Информация о проведении внеплановых проверок также доводится втечение пяти рабочих дней до сведения органа внутреннего государственногофинансового контроля Смоленской области.

3.9. Плановые проверки в отношении одной и той жепроверяемой организации по одним и тем же вопросам проводятся не чаще чем одинраз в год.

3.10. Проверки подразделяются на камеральные проверки ивыездные проверки.

Камеральные проверки проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового контроля на основании документов, представленныхпроверяемой организацией по запросу главного администратора (администратора)бюджетных средств.

Выездные проверки, в ходе которых в том числе определяетсяфактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной отчетности ипервичных документов, проводятся по месту нахождения проверяемой организации.

3.11. Проверка проводится на основании приказа руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств о назначении проверки (далее – приказ оназначении проверки), в котором указываются:

- наименование главного администратора (администратора)бюджетных средств;

- наименование проверяемой организации;

- фамилии, имена, отчества, должности лиц, осуществляющихпроверку;

- предмет проверки;

- проверяемый период;

- основание и срок проведения проверки.

3.12. Срок проведения проверки составляет не более тридцатирабочих дней.

Решением руководителя главного администратора (администратора)бюджетных средств может быть установлен сокращенный срок проведения проверки.

3.13. Установленный срок проведения проверки на основаниимотивированного обращения должностного лица, осуществляющего проверку, можетбыть продлен приказом руководителя главного администратора (администратора)бюджетных средств, но не более чем на двадцать рабочих дней.

Обращение о продлении срока проверки представляется руководителюглавного администратора (администратора) бюджетных средств в срок не позднеетрех рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе о назначениипроверки.

Приказ о продлении срока проведения проверки доводится досведения проверяемой организации в срок не позднее одного рабочего дня со дняпринятия соответствующего приказа.

3.14. Проведению проверки должна предшествовать подготовка,включающая в себя изучение законодательства Российской Федерации и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, отчетныхданных, материалов предыдущих проверок.

3.15. На основании приказа о проведении проверкиразрабатывается и утверждается программа проверки.

Программа проверки должна содержать:

- наименование проверяемой организации;

- предмет проверки;

- проверяемый период;

- перечень основных вопросов по направлениям деятельностипроверяемой организации, подлежащей проверке.

Предмет проверки в программе проверки указывается в соответствиис приказом о назначении проверки, планом внутреннего финансового контроля.

3.16. Субъекты внутреннего финансового контроля обязаны:

- своевременно и в полной мере исполнять предоставленные всоответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по выявлению ипресечению нарушений в установленной сфере деятельности;

- уведомлять проверяемую организацию о проведении плановойпроверки не позднее чем за один рабочий день до дня начала проведения плановойпроверки;

- проводить контрольные мероприятия в соответствии сприказами руководителя главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и настоящим Порядком;

- знакомить под роспись руководителя или уполномоченноедолжностное лицо проверяемой организации с копией приказа о назначениипроверки, с копией приказа о приостановлении, возобновлении и продлении срокапроведения проверки, об изменении состава должностных лиц, осуществляющихпроверку при проведении выездной проверки, а также с результатами контрольныхмероприятий (актами и заключениями);

- при выявлении в ходе проверки действий (бездействия),содержащих признаки состава административного правонарушения, уголовногопреступления, направлять материалы проверки соответственно в орган внутреннегогосударственного финансового контроля Смоленской области, правоохранительныеорганы;

- вносить предложения об устранении выявленных припроведении проверки недостатков (нарушений).

3.17. Во время проведения проверки должностные лицапроверяемой организации обязаны:

- не препятствовать проведению проверки, в том числеобеспечивать право беспрепятственного доступа лиц, осуществляющих проверку, впомещения проверяемой организации с учетом требований законодательстваРоссийской Федерации о защите государственной тайны;

- обеспечивать необходимые условия для работы лиц,осуществляющих проверку, в том числе предоставлять отдельные помещения,обеспечивающие сохранность документов для работы, оргтехнику, средства связи(за исключением мобильной связи), транспортные средства, канцелярскиепринадлежности;

- принимать меры к устранению выявленных при проведениипроверки недостатков (нарушений);

- по запросу лиц, осуществляющих проверку, представлять вустановленные в запросе сроки необходимые документы и сведения (принеобходимости – на основании акта приема-передачи документов).

3.18. Документы и материалы, необходимые для проведения проверок,представляются в подлиннике (либо представляются копии документов, заверенныеуполномоченными должностными лицами проверяемой организации).

3.19. Должностные лица проверяемой организации,необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от их проведенияи (или) представления предусмотренной настоящим Порядком и необходимой дляосуществления проверки информации, несут ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

3.20. В ходе проверки главным распорядителем (распорядителем)средств областного бюджета в отношении подведомственных ему распорядителей иполучателей средств областного бюджета проводятся контрольные действия поизучению:

- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских,отчетных и иных документов проверяемой организации на соответствие требованиямнормативно-правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетныеправоотношения, и внутренних стандартов;

- полноты, своевременности и правильности отражениясовершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и бюджетнойотчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах спервичными учетными документами, показателей бюджетной отчетности с даннымианалитического и синтетического учета (авторизация операций);

- постановки и состояния бюджетного учета и бюджетнойотчетности;

- достоверности объемов поставленных товаров, выполненныхработ, оказанных услуг путем организации процедур фактического исследования;

- формирования и утверждения государственных заданий вотношении подведомственных областных государственных учреждений;

- реализации мер по устранению нарушений, возмещениюматериального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатампредыдущих контрольных мероприятий;

- адресности и целевого характера использования бюджетных ассигнований,предназначенных   для   погашения  источников  финансирования  дефицита бюджета.  (Дополнен -  Постановление  Администрации Смоленской области от15.09.2015 № 587)

По требованию должностных лиц, проводящих проверку, руководительпроверяемой организации обязан организовать проведение контрольных замеров иинвентаризации материальных ценностей.

В отношении получателей субсидий в соответствии состатьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации проводится проверкасоблюдения ими условий, целей и порядка предоставления субсидий.

В ходе проверки главным администратором (администратором)доходов областного бюджета в отношении подведомственных ему администраторовдоходов областного бюджета проводятся контрольные действия по изучению:

- правильности исчисления, полноты и своевременностиосуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

- своевременности взыскания задолженности по платежам вобластной бюджет, пеней и штрафов, возврата излишне уплаченных (взысканных)платежей в бюджет, зачета (уточнении) платежей в областной бюджет;

- достоверности бюджетной отчетности и сведений,представленных для составления и ведения кассового плана.

В ходе проверки главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита областного бюджета в отношенииподведомственных ему администраторов источников финансирования дефицитаобластного бюджета проводятся контрольные действия по изучению:

- достоверности планирования (прогнозирования) поступленийи выплат по источникам финансирования дефицита областного бюджета;

- полноты и своевременности поступления в областной бюджетисточников финансирования дефицита бюджета;

- правильности формирования и представления бюджетнойотчетности.

3.21. Проведение выездной проверки может бытьприостановлено в случаях:

- отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетногоучета в проверяемой организации - на период восстановления проверяемойорганизацией документов, необходимых для проведения выездной проверки, а такжеприведения проверяемой организацией в надлежащее состояние документов учета иотчетности;

- организации и проведения экспертиз - на время, необходимоедля их организации и проведения;

- непредставления проверяемой организацией информации,документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемыхдокументов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению проверки, и(или) уклонения от проведения проверки - до представления запрашиваемыхдокументов и информации, устранения причин, препятствующих проведению проверки;

- необходимости обследования имущества и (или) документов,находящихся не по месту нахождения проверяемой организации, - на время,необходимое для обследования указанного имущества и (или) документов.

На время приостановления проведения проверки ее срокпрерывается.

3.22. О приостановлении проведения проверки проверяемаяорганизация уведомляется в течение трех рабочих дней со дня принятиясоответствующего решения, оформляемого приказом руководителя главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.

3.23. После поступления от проверяемой организации сведенийоб устранении причин приостановления выездной проверки руководителем главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств в течение трех рабочих днейсо дня поступления указанных сведений принимается решение о возобновлениивыездной проверки, о чем уведомляется проверяемая организация.

3.24. Результаты проверки оформляются актом.

Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр -для проверяемой организации, второй экземпляр - для главного администратора(администратора) бюджетных средств.

Каждый экземпляр акта проверки подписывается должностнымилицами, проводящими проверку, руководителем и главным бухгалтером проверяемойорганизации.

Должностное лицо, проводящее проверку, устанавливает посогласованию с руководителем проверяемой организации срок для ознакомленияпоследнего с актом проверки и его подписания, но не более пяти рабочих дней содня вручения акта проверки руководителю проверяемой организации.

При наличии у руководителя проверяемой организации возражений поакту проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе сподписанным актом проверки представляет должностному лицу, проводящемупроверку, письменные возражения. Письменные возражения по акту проверкиприобщаются к материалам проверки.

Должностное лицо, проводящее проверку, в срок до тридцатирабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверкирассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменноезаключение. Указанное заключение утверждается руководителем главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. Один экземпляр заключениянаправляется проверяемой организации, другой экземпляр приобщается к материалампроверки.

Заключение направляется проверяемой организации заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю илиуполномоченному должностному лицу проверяемой организации под роспись.

Запись о получении экземпляра акта проверки руководительпроверяемой организации делает в том экземпляре акта проверки, который остаетсяу главного администратора (администратора) бюджетных средств. Указанная записьдолжна содержать дату получения акта проверки, подпись лица, которое получилоданный акт, и расшифровку этой подписи.

3.25. В случае отказа руководителя проверяемой организацииподписать или получить акт проверки должностным лицом, проводившим проверку, вконце акта проверки делается запись об отказе руководителя проверяемойорганизации от подписания или от получения данного акта. При этом акт проверкив течение трех рабочих дней направляется проверяемой организации заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом,обеспечивающим фиксацию факта и даты направления акта проверки проверяемойорганизации.

3.26. Результаты проверки, излагаемые в акте проверки,должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий,объяснениями должностных лиц проверяемой организации, другими материалами.Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.

В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки,должны быть указаны: законы и иные нормативные правовые акты, внутренниестандарты, положения которых нарушены; период совершения нарушения, в чемвыразилось нарушение; ссылки на приложения к акту (документы, копии документов,сводные справки, объяснения должностных лиц и другие).

3.27. Материалы проверки представляются для рассмотренияруководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств.

Руководитель главного администратора (администратора) бюджетныхсредств рассматривает материалы проверки в течение пяти рабочих дней.

3.28. По итогам рассмотрения материалов проверки,проведенной при осуществлении контроля по подведомственности, руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств принимает решение:

- о направлении проверяемой организации предложений обустранении выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок,применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам,проведении служебных проверок;

- о направлении материалов в орган внутреннегогосударственного финансового контроля Смоленской области в случае наличияпризнаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в отношениикоторых возможность устранения отсутствует.

3.29. Порядок составления отчетности о результатахвнутреннего финансового контроля главныйадминистратор бюджетных средств утверждает своим правовым актом.Отчетность составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля и данных материалов проверок по подведомственности. Форма регистров (журналов) устанавливается правовым актоморгана внутреннего государственного финансового контроля Смоленскойобласти.

3.30. Отчетность главного администратора бюджетных средствдолжна содержать следующую информацию:

- мониторинг организации и осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита по форме согласноприложению № 1 к настоящему Порядку;

- мониторинг результатов внутреннего финансового контроляпо форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

Отчетность о результатах внутреннего финансового контроляпредставляется органу внутреннего государственного финансового контроляСмоленской области не реже одного раза в шесть месяцев.

3.31. Орган внутреннего государственного финансового контроляСмоленской области на основании  данных  мониторинга проводит  анализ результатоввнутреннего   финансового  контроля главного  администратора  бюджетных средств в  порядке, установленном органом внутреннего государственного финансового контроля  Смоленской области.  (В  редакции Постановления Администрации Смоленской области от15.09.2015 № 587)

3.32. Порядок комплектования, передачи, учета и храненияматериалов проверки устанавливается руководителем главного администраторабюджетных средств.

 

4. Организациявнутреннего финансового аудита

 

4.1. Внутренний финансовый аудит осуществляетсясамостоятельным структурным подразделением или уполномоченными должностнымилицами главного администратора (администратора) средств областного бюджета(далее – субъект внутреннего финансового аудита) на основе функциональнойнезависимости.

4.2. Должностные лица, структурное подразделение, указанныев пункте 4.1 настоящего Порядка, подчиняются непосредственнои исключительно руководителю субъектавнутреннего финансового аудита.

4.3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

- оценка надежности внутреннего финансового контроля иподготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета;

- подготовка предложений по повышению экономности ирезультативности использования средств областного бюджета.

4.4. Предметом внутреннегофинансового аудита является организация и осуществление главнымиадминистраторами (администраторами) бюджетных средств (далее – объект аудита)внутреннего финансового контроля, бюджетная отчетность и порядок ведениябюджетного учета, в том числе отражение финансовых и хозяйственных операций вбухгалтерском и бюджетном учетах (полнота и правильность), а также меры поповышению экономности и результативности использования средств областного бюджета,принимаемые объектами аудита.

4.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых аудиторских проверок в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита, и внеплановых аудиторских проверок.

4.6. Должностные лица, осуществляющие внутренний финансовыйаудит, вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности иполноты документов субъекта внутреннего финансового аудита, направляемых вДепартамент бюджета и финансов Смоленской области в целях составления ирассмотрения проекта областного бюджета.

4.7. Аудиторские проверки подразделяются:

- на камеральные проверки, которые проводятся по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленныхпо его запросу информации и материалов;

- на выездные проверки, которые проводятся по местунахождения объектов аудита;

- на комбинированные проверки, которые проводятся как поместу нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита.

4.8. Должностные лица, осуществляющие внутренний финансовыйаудит, при проведении аудиторских проверок имеют право:

4.8.1. Запрашивать и получать у проверяемого объекта аудитана основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию орезультатах проведения внутреннего финансового контроля.

Срок представления информации, документов и материаловустанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса.

При невозможности представить истребуемые документы и материалыпроверяемый объект аудита обязан представить письменное объяснение собоснованием причин невозможности их представления.

4.8.2. Посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

4.8.3. Привлекать в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации независимых экспертов для проведения экспертиз.

4.9. Должностные лица, осуществляющие внутренний финансовыйаудит, при проведении аудиторских проверок обязаны:

- соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности;

- проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммой аудиторской проверки;

- знакомить руководителя (уполномоченное должностное лицопроверяемого объекта аудита) с копией приказа о назначении аудиторской проверки, программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторской проверки (актом).

 

5. Планированиевнутреннего финансового аудита

 

5.1. План внутреннего финансового аудита представляет собойперечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередномфинансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансовогоаудита указываются проверяемый объект аудита, срок проведения аудиторскойпроверки.

5.2. При планировании аудиторских проверок учитываются:

- значимость операций, групп однотипных операций, которыемогут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьобъекта аудита;

- наличие значимых бюджетных рисков после проведенияпроцедур внутреннего финансового контроля;

- степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными);

- достаточность информации для оценки надежностивнутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторскихпроверок;

- реальность сроков проведения аудиторских проверок;

- равномерность нагрузки на должностных лиц, осуществляющихвнутренний финансовый аудит в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Порядка.

5.3. В целях составления плана внутреннего финансовогоаудита должностными лицами, осуществляющими внутренний финансовый аудит,проводится предварительный анализ данных о проверяемом объекте аудита, в томчисле сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля в текущемфинансовом году;

- проведения в текущем финансовом году в отношениипроверяемого объекта аудита контрольных мероприятий Территориального управленияФедеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области,Контрольно-счетной палаты Смоленской области, органа внутреннегогосударственного финансового контроля Смоленской области.

5.4. План внутреннего финансового аудита составляется иутверждается до начала очередного финансового года не позднее 15 декабря года,предшествующего планируемому периоду, и размещается в течение пяти рабочих днейпосле утверждения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» наофициальном сайте субъекта внутреннего финансового аудита.

 

6. Внеплановыеаудиторские проверки

 

Внеплановые аудиторские проверки назначаются по инициативеруководителя субъекта внутреннего финансового аудита с учетом обстоятельств,указанных в пункте 5.2 настоящего Порядка.

 

7. Проведениеаудиторских проверок

 

7.1. Аудиторская проверка проводится на основании планавнутреннего финансового аудита в соответствии с приказом руководителя субъектавнутреннего финансового аудита (далее – приказ о назначении аудиторскойпроверки).

Срок проведения аудиторской проверки составляет тридцать рабочихдней.

Решением руководителя субъекта внутреннего финансового аудитаможет быть установлен сокращенный срок проведения аудиторской проверки.

В приказе о назначении аудиторской проверки указываются:

- наименование проверяемого объекта аудита;

- фамилии, имена, отчества должности лиц, осуществляющихаудиторскую проверку;

- основание проведения внутреннего финансового аудита;

- проверяемый период;

- тема внутреннего финансового аудита;

- даты начала и окончания проведения внутреннегофинансового аудита;

- срок проведения аудиторской проверки.

7.2. На основании приказа о назначении аудиторской проверкиразрабатывается и утверждается программа аудиторской проверки.

7.3. Программа аудиторской проверки должна содержать:

- наименование проверяемого объекта аудита;

- тему аудиторской проверки;

- проверяемый период;

- перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, этапы проведения аудиторской проверки.

7.4. В ходе аудиторской проверки в зависимости от цели еепроведения проводится исследование:

- законности выполнения внутренних бюджетных процедур иэффективности использования средств областного бюджета;

- вопросов осуществления внутреннего финансового контроля;

- содержания учетной политики, принятой проверяемым объектомаудита, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в областибюджетного учета;

- функционирования автоматизированных информационныхсистем, применяемых проверяемым объектом аудита при осуществлении бюджетныхпроцедур;

- вопросов бюджетного учета, по которым результат зависитот профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учетапроверяемого объекта аудита (например, при определении оценочных показателей);

- вопросов наделения правами доступа пользователей к базамданных, к вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, правами по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а такжеправами доступа к активам и записям.

7.5. Аудиторская проверка проводится путем:

- инспектирования, представляющего собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедурыи (или) материальных активов;

- наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

- запроса, представляющего собой обращение к осведомленнымлицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждения, представляющего собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельногорасчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

- аналитических процедур, представляющих собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

7.6. Проведение аудиторской проверки подлежитдокументированию.

7.7. Документация по аудиторской проверке должна содержать:

- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки,включая ее программу;

- сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверкии результатах ее выполнения;

- документы о выполнении отдельных процедур аудиторскойпроверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

- копии договоров, соглашений, протоколов, первичнойучетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности, иныхнеобходимых документов;

- письменные заявления, полученные от должностных лицпроверяемого объекта аудита;

- копии обращений, направленных органам государственногофинансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

- копии первичных учетных и иных документов проверяемогообъекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

- акт аудиторской проверки.

7.8. Результаты проведения внутреннего финансового аудитаоформляются актом аудиторской проверки.

7.8.1. Один экземпляр акта аудиторской проверкихранится в органе, осуществившем внутренний финансовый аудит, второй экземплярнаправляется (вручается) проверенному объекту аудита в порядке, указанном вподпунктах 7.8.5, 7.8.6 настоящегопункта.

7.8.2. Каждый экземпляр акта аудиторской проверки подписываетсядолжностными лицами субъекта внутреннего финансового аудита, проводящимиаудиторскую проверку, руководителем и главным бухгалтером проверяемого объектааудита.

7.8.3. Должностные лица, проводящие аудиторскую проверку,устанавливают по согласованию с руководителем проверяемого объекта аудита срокдля ознакомления последнего с актом аудиторской проверки и его подписания, ноне более пяти рабочих дней со дня вручения указанного акта руководителюпроверяемого объекта аудита. В течение пяти рабочих дней со дня получения актааудиторской проверки объект аудита вправе представить письменные возражения пофактам, изложенным в акте аудиторской проверки, которые приобщаются к документациипо аудиторской проверке.

7.8.4. При наличии у руководителя проверяемого объектааудита возражений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку передсвоей подписью и вместе с подписанным актом аудиторской проверки представляетдолжностному лицу, проводившему аудиторскую проверку, письменные возражения.Письменные возражения по акту аудиторской проверкиприобщаются к документации по аудиторской проверке.

7.8.5. Должностные лица, проводящие аудиторскую проверку, в срок до тридцати рабочих дней со дняполучения письменных возражений по акту аудиторской проверки рассматриваютобоснованность этих возражений и дают по ним письменное заключение. Указанноезаключение утверждается лицом, назначившим аудиторскую проверку. Один экземплярзаключения направляется объекту аудита, другой приобщается к документации поаудиторской проверке.

Заключение направляется проверенному объекту аудита заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю илиуполномоченному должностному лицу проверенного объекта аудита под роспись.

7.8.6. Запись о получении экземпляра акта аудиторскойпроверки руководитель объекта аудита делает в том экземпляре акта аудиторскойпроверки, который остается у субъекта внутреннего финансового аудита. Указаннаязапись должна содержать дату получения акта аудиторской проверки, подпись лица,которое получило акт аудиторской проверки, и расшифровку этой подписи.

7.8.7. В случае отказа руководителя проверяемого объектааудита подписать или получить акт аудиторской проверки должностными лицами,проводящими аудиторскую проверку, в конце актааудиторской проверки делается запись об отказе руководителя объекта аудита отподписания или от получения акта аудиторской проверки. При этом акт аудиторскойпроверки в течение трех рабочих дней направляется объекту аудита заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом,обеспечивающим фиксацию факта и даты направления акта аудиторской проверкиобъекту аудита.

7.9. В акте аудиторской проверки указываются:

- программа аудиторской проверки;

- характеристика деятельности объекта аудита;

- характер и состояние систем бюджетного учета иотчетности;

- методы, используемые в процессе осуществления аудиторскойпроверки;

- информация, отражающая процесс составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения активов иобязательств на счетах бюджетного учета;

- подтверждение достоверности бюджетной отчетности;

- информация о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях;

- оценка надежности внутреннего финансового контроля,рекомендации по повышению его эффективности;

- информация о соответствии порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета;

- выводы об экономности и результативности использованиябюджетных средств;

- выводы о результатах внутреннего финансового аудита исходяиз целей осуществления внутреннего финансового аудита, указанных в пункте 4.3настоящего Порядка.

7.10. Документация по аудиторской проверке представляетсядля рассмотрения руководителю субъекта внутреннего финансового аудита.

7.11. По результатам рассмотрения документации поаудиторской проверке руководитель субъекта внутреннего финансового аудитапринимает решение о:

- направлении проверенному объекту аудита предложений ирекомендаций об устранении выявленных нарушений и недостатков, применениидисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведениислужебных проверок, внесении изменений в планы внутреннего финансовогоконтроля, а также предложения по повышению экономности и результативностииспользования средств областного бюджета;

- направлении документации по аудиторской проверке в орган внутреннего государственногофинансового контроля Смоленской области, правоохранительные органы в случаеналичия признаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения.

 

8. Составлениеи представление отчетности о результатах

внутреннегофинансового аудита

 

8.1. Должностные лица, осуществляющие внутренний финансовыйаудит в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Порядка, обеспечивают составлениеотчетности о результатах внутреннего финансового аудита (далее также –отчетность).

8.2. Порядок составления отчетности о результатахвнутреннего финансового аудита главный администратор бюджетных средствутверждает своим правовым актом. Отчетность составляется на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля и данных документации поаудиторской проверке.

8.3. Отчетность главного администраторабюджетных средств должна содержать мониторинг организации иосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитав соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку. В пояснительнойзаписке к отчетности указываются выводы об эффективности внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствиипорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,предложения главного распорядителя средств областного бюджета по повышениюэкономности и результативности использования средств областного бюджета.

Отчетность  о  результатах внутреннего финансового аудитапредставляется органу  внутреннего  государственного  финансового контроля  Смоленской областине   реже   одного раза  в  год. (В редакции  ПостановленияАдминистрации Смоленской области от15.09.2015 № 587)

8.4. Орган внутреннего государственного финансового контроля Смоленскойобласти  на  основании данных  отчетности  проводит анализ результатов внутреннего финансового аудита главногоадминистратора бюджетных средств в порядке,   установленном   органом  внутреннего   государственногофинансового контроля  Смоленской  области. (В  редакции  Постановления Администрации Смоленскойобласти от15.09.2015 № 587)