Информация от 05.05.2005 г № ВМ-06-17/14321
Изменения в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов с 01.01.2005
Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет уменьшает налоговую базу на соответствующий установленный размер вычета. Стандартный налоговый вычет не предоставляется в случае отсутствия выплат за данные месяцы.
Согласно статье 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, если работнику организации произведено начисление заработной платы в марте за фактически отработанное время с января по март, то ему должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты по тем месяцам, за которые ему был начислен доход, т.е. за январь - март.
Федеральным законом от 29.12.2004 N 203-ФЗ были внесены изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, устанавливающий порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей. Рассмотрим данные изменения.
Так, начиная с 1 января 2005 года, увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка с 300 до 600 рублей. Расширен список лиц, которые имеют право на получение вычета - теперь в него добавлены приемные родители, на обеспечении которых находится ребенок.
Помимо самого вычета увеличен и предел дохода, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, после которого стандартный вычет на ребенка не применяется. Теперь он составляет 40000 рублей.
Добавлена норма, согласно которой, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, размер стандартного налогового вычета удваивается.
Отметим один важный момент. Согласно положениям статьи 218 вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет также производится в двойном размере. Возникает вопрос, как быть в случае, если на обеспечении одинокого родителя находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет? Согласно разъяснениям Минфина России в данном случае родитель имеет право на получение вычета в четырехкратном размере, т.е. 2400 рублей.