Информация ГУ УИЦ УФНС РФ Смоленской обл. от 15.03.2004 г № Б/Н
Налог на добавленную стоимость
Вопрос:Наша организация продает оптом продукты питания. Основные покупатели - индивидуальные предприниматели, часто они рассчитываются с нами наличными. Обычно, в таких случаях, мы выдавали им счет-фактуру, квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которых сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой, и кассовый чек. Контрольно-кассовый аппарат, которым мы пользуемся, не позволяет выделять в чеке сумму НДС. Налоговый инспектор, который проверял одного из наших покупателей, отказался принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, которую покупатель уплатил нашей организации на основании того, что сумма НДС не выделена в контрольно-кассовом чеке. Прав ли он?
Ответ: Налоговый инспектор прав. В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры. В пункте 4 этой же статьи указано, что сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах.
Согласно статье 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК.
Поэтому при приобретении товаров за наличный расчет юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.
При этом в строке 5 счета-фактуры должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки.
Вопрос:Белорусская организация оказала нам услуги на территории Российской Федерации. Когда мы стали оплачивать их, в банке у нас платеж не приняли и потребовали оформить два платежных поручения. Объясните, на основании чего?
Ответ: Так как услуги были оказаны Вам иностранной организацией на территории Российской Федерации, то Вы являетесь налоговым агентом и должны удержать из доходов иностранной организации налог на добавленную стоимость согласно статье 161 НК РФ. Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ внес изменения в 174 статью Налогового кодекса РФ и изменил порядок удержания НДС у налоговых агентов. С 1 января 2004 года согласно этой статье в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Вопрос:Правда ли, что вычеты НДС по командировочным расходам можно принять при наличии бланка строгой отчетности?
Ответ: В соответствии с 42 пунктом Приказа МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ" при оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями, основанием для вычета суммы налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).
Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете).
Вопрос:С 1 января 2004 года наша организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В декабре 2003 года мы получили аванс под выполнение работ, которые будут выполнены в 2004 году. Налог на добавленную стоимость с аванса мы уплатили. Имеем ли мы право на вычет этого НДС?
Ответ: Права на вычет Вы не имеете. В соответствии с п. 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации право на вычет НДС имеют только плательщики этого налога. Так как с 1 января 2004 года Вы перешли на упрощенную систему налогообложения, Вы перестали быть налогоплательщиком и утратили это право.
Вопрос:В 2003 году наша организация применяла упрощенную систему налогообложения. С 1 января 2004 года мы перешли на общеустановленную систему налогообложения и приняли учетную политику для определения НДС "по оплате". В декабре 2003 года мы отгрузили товары, а оплата поступила уже в 2004 году. Должны ли мы уплатить НДС?
Ответ: Если, находясь на упрощенной системе налогообложения, Вы отгрузили товары без налога на добавленную стоимость, а оплата поступила уже после перехода на общеустановленный режим, эта сумма в соответствии со статьей 162 НК РФ включается в налоговую базу по НДС как связанная с оплатой товаров.