Закон Смоленской области от 29.12.1998 № 41-З
О налоге с продаж
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ СМОЛЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ О Б Л А С Т Н О Й З А К О Н О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ (В редакции Законов Смоленской области от 11.02.99 г. N 7-З; от 12.07.99 г. N 41-З; от 10.03.2000 г. N 10-З) Принят Смоленской областной Думой25 декабря 1998 года Настоящим законом в соответствии с Законом Российской Федерацииот 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации" устанавливается и вводится налог на операции попродаже за наличный расчет товаров (работ, услуг) на всей территорииСмоленской области. Статья 1. Плательщики налога 1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики)являются: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, их филиалы, представительства и другиеобособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранного государства,международные организации, их филиалы и представительства, созданныена территории Смоленской области; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, самостоятельнореализующие товары (работы, услуги) на территории Смоленской области,в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности, и иные физические лица,занимающиеся деятельностью, приравненной к предпринимательской. (Вредакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З) 2. При реализации товаров структурными подразделениями безобразования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса ирасчетного счета, плательщиком налога будет являться головноепредприятие в бюджет по месту нахождения таких структурныхподразделений исходя из объема реализации за наличный расчетоблагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), приходящегося наэти структурные подразделения. Статья 2. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом заналичный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают поддействие пункта 2 настоящей статьи. (В редакции Закона Смоленскойобласти от 10.03.2000 г. N 10-З) 2. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов (включаямасла животного, сметаны, сыра), масла растительного, маргарина, круп,сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания,яйца столового, муки, макаронных изделий, спичек, чая натурального(без ароматизаторов и иных пищевых вкусовых добавок), овощейотечественного производства*, мяса (в том числе мяса птицы) исубпродуктов 1 и 2 категории, вареных колбас, полуфабрикатов мясныхрубленых, полуфабрикатов мясных замороженных, студней, консервовмясорастительных, консервов салобобовых, изделий кулинарных изсубпродуктов, консервов из субпродуктов, майонеза, море- ирыбопродуктов (за исключением деликатесных): рыбы живой (всех видовпресноводных и морских рыб, кроме декоративных), рыбы охлажденной(мороженой) и других видов обработки; (В редакции Законов Смоленскойобласти от 04.06.99 г. N 34-З) детской одежды и обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий инвалидных колясок; (Вредакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З) жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наемнаселению государственных или муниципальных жилых помещений, а такжепо предоставлению жилья в общежитиях; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственнымии муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства(театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубныеучреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии,парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведениитеатрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в томчисле стоимость входных билетов и абонементов; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом; услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участникамирынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащейлицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов; ритуальных услуг (в том числе предметов ритуального назначения:венков, траурных лент, свечей и других предметов) похоронных бюро,кладбищ и крематориев, моргов и других организаций, оказывающихритуальные услуги, проведения обрядов и церемоний религиознымиорганизациями; (В редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N21-З) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -производственным, научным или воспитательным процессом и производимыхгосударственными и муниципальными образовательными учреждениями,образовательными учреждениями РОСТО, а также государственнымиунитарными предприятиями; (В редакции Закона Смоленской области от26.03.99 г. N 21-З) продукции собственного производства отдельных организацийобщественного питания (студенческих и школьных столовых, столовыхдругих учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений,столовых, находящихся на балансе организаций, предприятий, а такжестоловых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы,финансируемых из бюджета); путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов. путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, приобретаемых за счет средствобластного и местных бюджетов и реализуемых для несовершеннолетнихдетей (Дополнен - Закон Смоленской области от 12.07.99 г. N 41-З) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, на диетическое питание, приобретенныхдля работающих граждан и членов их семей за счет средств социальногострахования, оплачиваемая гражданами в кассу предприятия (учреждения,организации) при получении путевок (курсовок); (Дополнен - ЗаконСмоленской области от 12.07.99 г. N 41-З) керосина, угля, торфа, торфяных и угольных брикетов, дров,сжиженного газа; товаров отечественного производства*: мыла детского,хозяйственного, зубной пасты и зубного порошка, шампуня, синтетическихмоющих средств; учебников, географических атласов, контурных карт, тетрадейшкольных, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов длячерчения, печатных учебно-наглядных пособий; услуг по ремонту одежды, обуви, часов, бытовой техники, теле- ирадиоаппаратуры; услуг бань и душевых; услуг по пользованию абонентской радиоточкой, а также услуг попользованию коллективными телевизионными антеннами; услуг, оказываемых федеральной почтовой связью: прием, обработка,перевозка и доставка простой, заказной и ценной письменнойкорреспонденции, прием и пересылка посылок, прием и пересылкапереводов денежных средств (почтовых и телеграфных), прием подписки идоставка центральных, областных, городских, районных периодическихизданий, доставка пенсий и пособий; (В редакции Закона Смоленскойобласти от 04.06.99 г. N 34-З) товаров, работ, услуг, реализуемых общественными организациямиинвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями, находящимися вих собственности, и хозяйственными обществами, уставной капиталкоторых полностью состоит из вклада общественных организацийинвалидов, а также предприятиями, учреждениями и организациями, вкоторых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числаработников. (В редакции Закона Смоленской области от 04.06.99 г. N34-З) товаров, работ, услуг, реализуемых внешними инвесторами,определенными в областном законе "О предоставлении налоговых льготвнешним инвесторам"; входных билетов и абонементов на футбольные матчи. услуг гостиниц класса ниже четырехзвездочных; (Дополнен - ЗаконСмоленской области от 12.07.99 г. N 41-З) (В редакции ЗаконаСмоленской области от 10.03.2000 г. N 10-З) - наборов корпусной мебели стоимостью до 100 минимальных размеровоплаты труда включительно; (Дополнен - Закон Смоленской областиот 10.03.2000 г. N 10-З) - комплектов мягкой мебели стоимостью до 70 минимальных размеровоплаты труда включительно; (Дополнен - Закон Смоленской областиот 10.03.2000 г. N 10-З) - единичных предметов мебели (столов, стульев, диванов и другихединичных предметов) стоимостью до 30 минимальных размеров оплатытруда включительно; (Дополнен - Закон Смоленской областиот 10.03.2000 г. N 10-З) - услуг туристических фирм, связанных с поездками в пределахРоссийской Федерации и стран СНГ; (Дополнен - Закон Смоленской областиот 10.03.2000 г. N 10-З) - услуг по пассажирским авиаперевозкам, за исключением перевозокв салонах первого и бизнес-классов; (Дополнен - Закон Смоленскойобласти от 10.03.2000 г. N 10-З) - услуг по пассажирским железнодорожным перевозкам, заисключением перевозок в вагонах классов "люкс" и "СВ". (Дополнен -Закон Смоленской области от 10.03.2000 г. N 10-З) (Абзацы дополнены - Закон Смоленской областиот 04.06.99 г. N 34-З) *Под товарами отечественного производства понимаются товары,произведенные на территории Российской Федерации. (Пункты дополнены - Закон Смоленской областиот 26.03.99 г. N 21-З) Для исключения из объекта налогообложения вышеназванных товаров(работ, услуг) следует руководствоваться Перечнем кодовых обозначенийобъектов классификации, разрабатываемым администрацией Смоленскойобласти в соответствии положениями Общероссийского классификаторавидов экономической деятельности, продукции и услуг, утвержденногоПостановлением Госстандарта Российской Федерации от 06.08.93 N 17, ииных нормативных правовых актов единой системы классификации икодирования технико-экономической и социальной информации РоссийскойФедерации. Перечень кодовых обозначений объектов классификацииутверждается главой администрации Смоленской области. (В редакцииЗакона Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З) 3. В целях настоящего закона к продаже за наличный расчетприравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных ииных платежных карточек, по расчетным чекам банков, путем перечисленийсо счетов в банках по поручениям физических лиц, по почтовымпереводам, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)населению в обмен на другие товары (работы, услуги). Не приравниваются к продаже за наличный расчет операции свекселями и другими ценными бумагами, применяемыми при расчетах зареализуемые товары (работы, услуги). (Дополнен - Закон Смоленскойобласти от 10.03.2000 г. N 10-З) 4. Стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) додаты введения в действие областного закона "О налоге с продаж", нооплаченных после этой даты, исключается из стоимости товаров (работ,услуг), подлежащих налогообложению налогом с продаж. (Дополнен - ЗаконСмоленской области от 26.03.99 г. N 21-З) Статья 3. Налоговая база 1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж являетсястоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте1 статьи 2 настоящего закона (с налогом на добавленную стоимость иакцизами для подакцизных товаров). 2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализациитоваров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящегозакона. 3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров(работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общейсуммы реализации. Статья 4. Ставка налога Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Льготная ставка налога с продаж устанавливается в размере 0,1процента от стоимости продукции, производимой организациями -производителями спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции вуставном капитале которых доля участия государства составляет не менее51 процента. (Дополнен - Закон Смоленской области от 26.03.99 г. N21-З) Статья 5. Порядок исчисления налога и сроки предоставления расчетов 1. При реализации товаров (работ. услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплатепокупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная суммаопределяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля ценытовара без учета налога с продаж (результат умножения стоимоститоваров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящегозакона, на ставку налога). Сумма налога с продаж выделяется в первичных бухгалтерскихдокументах (накладных, счет фактурах) отдельной строкой. 2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периодарасчетным путем. 3. Плательщики налога с продаж представляют ежеквартальноналоговым органам по месту своего нахождения расчеты суммы налога спродаж по форме, указанной в приложении к настоящему закону, непозднее срока, установленного для представления квартальной и годовойбухгалтерской отчетности. Плательщики налога с продаж, имеющие в своем составе структурныеподразделения (не имеющие расчетного (текущего) счета и отдельногобаланса), в дополнение к названному расчету представляютдополнительные расчеты по налогу в соответствующие налоговые органы поместу нахождения своих структурных подразделений. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет запределами Смоленской области налогоплательщики, зарегистрированные натерритории Смоленской области, уплачивают с полученных сумм налог спродаж в бюджет Смоленской области по ставкам, установленным настоящимобластным законом, за исключением случаев, когда налогоплательщикуплатил налог с продаж в бюджет того субъекта Российской Федерации, натерритории которого имела место реализация за наличный расчет.(Дополнен - Закон Смоленской области от 04.06.99 г. N 34-З) В указанных случаях налогоплательщик представляет в налоговыеорганы по месту своей регистрации документы, подтверждающие уплатуналога с продаж в бюджет субъекта Российской Федерации, гдепроизводилась реализация, а именно: копии налогового расчета иплатежных документов на уплату налога. (Дополнен - Закон Смоленскойобласти от 04.06.99 г. N 34-З) 4. Порядок уплаты налога с продаж налогоплательщиками, неподлежащими постановке на учет в налоговых органах Смоленской области: 4.1. К уплате налога с продаж в порядке, установленном настоящимпунктом, привлекаются: - иностранные юридические лица, не подлежащие в соответствии сналоговым законодательством постановке на учет в налоговых органахРоссийской Федерации и осуществляющие реализацию товаров (работ,услуг) за наличный расчет на территории Смоленской области; - предприятия и организации, состоящие на налоговом учете вдругих субъектах Российской Федерации и осуществляющие деятельность,связанную с реализацией товаров (работ, услуг) на территорииСмоленской области без образования обособленных структурныхподразделений; - физические лица, проживающие за пределами Смоленской области,но осуществляющие на ее территории предпринимательскую деятельность пореализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Указанные налогоплательщики до начала реализации товаров (работ,услуг) исчисляют и уплачивают сборщику налога авансовый платеж налогас продаж в размере 5 процентов от стоимости, подлежащих реализациитоваров (работ, услуг) с предоставлением сборщику расчета по налогу поустановленной форме. По окончании деятельности, связанной с реализацией товаров(работ, услуг), налогоплательщик составляет окончательный расчетисходя из стоимости фактически реализованных товаров (работ, услуг),на основании которого сборщиками налога производится дополнительноевзимание, либо возврат излишне уплаченной суммы налога. 4.2. Если налогоплательщик, осуществляющий реализацию облагаемыхналогом товаров (работ, услуг) на территории Смоленской области, незарегистрирован как плательщик налога на территории области, то вотношении его обязанность по уплате налога возлагается на сборщиковналога. Сборщиками налога с продаж являются органы местногосамоуправления. (В редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N21-З) Сборщики налога получают платежи и производят возврат излишнеуплаченной суммы налога по квитанциям, форма которых утверждаетсяглавой администрации Смоленской области. Квитанции и их корешки являются бланками строгой отчетности идолжны быть пронумерованы и проштампованы выдающей их организацией.Квитанции, выдаваемые лицам, непосредственно взимающим налог, подлежатрегистрации в книге учета выдачи квитанций, которая должна бытьзарегистрирована в налоговых органах. Лица, взимающие налог, должныпредставлять в организацию, выдавшую квитанции, отчет об ихиспользовании с приложением корешков. Корешки квитанций должныхраниться в установленном порядке для проверки и контроля. Сборщики налога представляют в налоговую инспекцию расчеты,выделяя в них сумму собранного налога отдельной строкой без указаниястоимости реализованных товаров, и перечисляют налог 5, 10, 15, 20, 25и 30 числа каждого месяца. 4.3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных нанего обязанностей сборщик налога несет административнуюответственность в виде штрафа в размере от двухкратной додвадцатикратной величины минимальной заработной платы, налагаемого всудебном порядке. (В редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г.N 21-З) 5. В случае реализации товаров (работ, услуг) по договорамкомиссии, поручения и иным гражданско-правовым договорам плательщикаминалога с продаж являются стороны, участвующие в совершении сделок,получившие наличные денежные суммы, причитающиеся по сделке. 6. Плательщики, зарегистрированные на территории Смоленскойобласти, при оплате за наличный расчет товаров (работ, услуг),реализуемых им на территории Смоленской области налогоплательщиками,не подлежащими постановке на налоговый учет в налоговых органахСмоленской области, обязаны исчислить, удержать и перечислить налог спродаж в сроки, установленные настоящим областным законом. (Дополнен -Закон Смоленской области от 04.06.99 г. N 34-З) (В редакции ЗаконаСмоленской области от 10.03.2000 г. N 10-З) Статья 6. Сроки уплаты налога с продаж, порядок его зачисления в бюджет и использования 1. Уплата налога с продаж юридическими лицами и индивидуальнымипредпринимателями осуществляется ежемесячно исходя из фактическихоборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте1 статьи 2 настоящего закона, за истекший календарный месяц в срок непозднее 20 числа следующего за отчетным. Уплата налога с продаж головным предприятием за каждоеструктурное подразделение (не имеющее расчетного (текущего) счета иотдельного баланса) осуществляется по месту нахождения структурногоподразделения. Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу илина расчетный счет предприятия (организации, предпринимателя). При передаче товаров (выполнении работ, услуг) населению в обменна другие товары (работы, услуги) моментом продажи является деньполучения плательщиком налога, причитающегося ему по сделке. 2. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного иместных бюджетов в размере соответственно 40 и 60 процентов, причемсуммы налога с продаж в размере 40 процентов направляются нафинансирование муниципальных образований при утверждении областногобюджета, остальные суммы налога с продаж направляются на социальныенужды малообеспеченных групп населения. 3. Сумма налога с продаж вносится налогоплательщиками однимплатежным поручением на счета территориальных органов федеральногоказначейства Министерства финансов Российской Федерации, которыеосуществляют регулирование указанного налога между бюджетами различныхуровней в пропорциях, установленных в пункте 2 настоящей статьи. (Вредакции Закона Смоленской области от 10.03.2000 г. N 10-З) Статья 7. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов 1. Налогоплательщик несет ответственность за нарушение настоящегозакона в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляетсяналоговыми органами в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах. Статья 8. Заключительные положения 1. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателямиза отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налогас продаж в пределах исчисленной суммы налога. 2. В связи с введением налога с продаж на территории Смоленскойобласти не взимаются следующие налоги: 1) Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый сюридических лиц. 2) Налог на строительство объектов производственного назначения вкурортной зоне. 3) Сбор за право торговли. 4) Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров. 5) Сбор с владельцев собак. 6) Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. 7) Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов илотерей. 8) Сбор за выдачу ордера на квартиру. 9) Сбор за парковку автотранспорта. 10) Сбор за право использования местной символики. 11) Сбор за участие в бегах на ипподромах. 12) Сбор за выигрыш на бегах. 13) Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. 14) Сбор со сделок, совершаемых на биржах. 15) Сбор за право проведения кино- и телесъемок. 16) Сбор за уборку территорий населенных пунктов. 17) Сбор за открытие игорного бизнеса. Статья 9. Введение в действие настоящего областного закона Настоящий областной закон вводится в действие областным законом"О введении в действие областного закона "О налоге с продаж".Глава администрацииСмоленской области А.Д.Прохоров29 декабря 1998 годаN 41-з Приложение к областному закону от 29 декабря 1998 года N 41-зВ Государственную Штамп (отметка)налоговую инспекцию госналогинспекцииналоговую инспекциюпо ________________ ПолученоОт плательщика_______________________________________ "____"__________199__г.(наименование, ИНН, адрес) Р А С Ч Е Т налога с продаж, совершенных за квартал--------------------------------------------------------------------+N ¦ Вид ¦Стоимость ¦Ставка¦ Сумма ¦ в том числе ¦п/п¦товара ¦реализованного¦налога¦ налога ¦ ¦ ¦(работ,¦товара ¦в про-¦ (гр.3хгр.4) +-------------------¦ ¦услуг) ¦(с нологом ¦центах¦ ----------- ¦ областной¦ местный¦ ¦ ¦с продаж ¦ ¦ (100%+гр.4) ¦ бюджет ¦ бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (тыс.руб.) ¦ ¦ ¦---+-------+--------------+------+--------------+----------+--------¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦--------------------------------------------------------------------+М.П. Подпись плательщика