Информация ГУ УИЦ УФНС РФ Смоленской обл. от 02.04.2004 г № Б/Н
Начисление амортизации индивидуальными предпринимателями
Вопрос:Как рассчитать индивидуальному предпринимателю новую сумму амортизации, если он осуществил модернизацию компьютера, используемого в его предпринимательской деятельности? Срок полезного использования компьютера при этом не изменился. Первоначальная стоимость компьютера 24000 рублей. Установленный срок полезного использования 42 месяца. После 24 месяцев эксплуатации была произведена модернизация, затраты на которую составили 4200 рублей.
Ответ: При приобретении основных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель вправе устанавливать срок его полезного использования самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.
Согласно п. 33 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н, N БГ-3-04/430, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличения срока его полезного использования, то индивидуальный предприниматель при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
В данном случае расчет амортизации производится следующим образом.
Рассчитываем норму амортизации компьютера до проведения модернизации:
К = 100% : 42 мес. = 2,38% Определяем сумму амортизации в месяц до момента модернизации:
24000 руб. x 2,38% = 571 руб. Сумма начисленной амортизации за 24 месяца составила:
571 руб. x 24 мес. = 13704 руб. Рассчитываем первоначальную стоимость компьютера после модернизации:
24000 руб. + 4200 руб. = 28200 руб. Определяем новую сумму амортизации в месяц:
28200 руб. x 2,38% = 671 руб. Остаточная стоимость компьютера после модернизации составляет:
28200 руб. - 13704 руб. = 14496 руб.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель в октябре 2003 года приобрел у организации сварочное оборудование стоимостью 20000 рублей. Согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1, данный объект относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Срок полезного использования оборудования, установленный организацией - 6 лет. Фактический срок эксплуатации оборудования, документально подтвержденный организацией составил 4 года.
Как рассчитать амортизацию приобретенного сварочного оборудования, включаемую в расходы индивидуального предпринимателя за 2003 год, если оно начало эксплуатироваться в ноябре 2003 года?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, приобретающие основные средства, бывшие в эксплуатации, на основании п. 44 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н, N БГ-3-04/430, вправе определять норму амортизации по этим основным средствам с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого основного средства предыдущими собственниками.
При этом, если количество месяцев нахождения в эксплуатации приобретенного объекта основных средств у предыдущих собственников больше или равно сроку полезного использования данного объекта, определенного предыдущими собственниками, амортизация не начисляется.
В данном случае расчет амортизации производится по формуле:
К = (1 : (n - Т)) x 100%, где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого объекта,
n - срок полезного использования объекта в месяцах,
Т - количество месяцев нахождения приобретенного объекта основных средств в эксплуатации у предыдущих собственников.
1 : (72 мес. - 48 мес.) x 100% = 4,17% - месячная норма амортизации на приобретенное сварочное оборудование.
Определяем сумму амортизации, включаемую индивидуальным предпринимателем в расходы 2003 года.
20000 руб. x 4,17% x 2 мес. = 1668 руб.