Информация ГУ УИЦ УФНС РФ Смоленской обл. от 02.04.2004 г № Б/Н
Налог на добавленную стоимость
Вопрос:Наша организация занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля - на обычной системе налогообложения, а розничная - на ЕНВД. Мы ведем раздельный учет, и расходы распределяем в процентном отношении к выручке. Нужно ли распределять НДС для того, чтобы принять его к зачету?
Ответ: Если у Вас ведется раздельный учет товаров, которые Вы приобретаете и реализуете в оптовой и розничной торговле, то у Вас известна и сумма НДС, которую Вы можете принять к вычету по товарам, реализуемым в оптовой торговле и облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Что касается общехозяйственных расходов, то здесь согласно п. 4 ст. 170 НК РФ необходимо определить долю отгруженных товаров (без НДС), реализация которых подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, в общей стоимости отгруженных товаров за налоговый период. Затем всю сумму входного налога, уплаченного при приобретении товаров, Вы должны разделить пропорционально сложившимся в этом налоговом периоде долям облагаемых и не облагаемых НДС товаров. После этого Вы принимаете к вычету НДС в части, приходящейся на облагаемые товары.
Вопрос:Наше предприятие заключило договор с белорусским предприятием на монтаж оборудования белорусскими специалистами на территории Российской Федерации. Должно ли предприятие исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДС с доходов, выплачиваемых белорусскому предприятию, если оно не имеет постоянного представительства в России и не зарегистрировано в налоговых органах как налогоплательщик?
Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации строительных, монтажных, строительно-монтажных, ремонтных, реставрационных работ (то есть работ, непосредственно связанных с недвижимым имуществом), выполняемых на территории Российской Федерации, является Российская Федерация. Поэтому монтаж оборудования, выполняемый белорусским предприятием на территории Российской Федерации, признается объектом обложения НДС.
Так как белорусское предприятие не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, то на основании п. 3 ст. 166 НК РФ при реализации услуг оно не исчисляет сумму НДС. При этом сумма налога исчисляется и удерживается российской организацией, заключающей с иностранным лицом контракт на выполнение работ. Российская организация является налоговым агентом и согласно п. 4 ст. 173 НК РФ обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС за счет средств, подлежащих перечислению белорусскому предприятию за выполненные работы.
В соответствии со ст. 161 НК РФ налоговая база по НДС определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ как процентное отношение ставки налога к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер ставки.