Постановление Администрации Смоленской области от 25.08.2004 № 280
Об утверждении Методики расчета налоговых доходов консолидированного бюджета Смоленской области на 2005 год
АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ П О С Т А Н О В Л Е Н И Еот 25.08.2004г. N 280г. Смоленск Об утверждении Методики расчета налоговых доходов консолидированного бюджета Смоленской области на 2005 год В соответствии с распоряжением Администрации Смоленской областиот 16.04.2004 N 305-р/адм "Об организации и сроках разработки проектаобластного закона "Об областном бюджете на 2005 год", документов,материалов и проектов областных законов, представляемых в Смоленскуюобластную Думу одновременно с проектом областного закона "Об областномбюджете на 2005 год" (в редакции распоряжения Администрации Смоленскойобласти от 15.06.2004 N511-р/адм) Администрация Смоленской области постановляет: 1. Утвердить прилагаемую Методику расчета налоговых доходовконсолидированного бюджета Смоленской области на 2005 год (далее -Методика). 2. Департаменту финансов, бюджета и государственного заказаСмоленской области (И.В.Скобелев), Департаменту экономическогоразвития и торговли Смоленской области (Ю.П.Васев) оказывать органамместного самоуправления муниципальных образований Смоленской областисодействие в применении Методики. 3. Органам местного самоуправления муниципальных образованийСмоленской области применять Методику при формировании проектаместного бюджета на 2005 год. Глава Администрации Смоленской области В.Н.Маслов УТВЕРЖДЕНА постановлением Администрации Смоленской области от 25.08.2004г. N 280 МЕТОДИКА расчета налоговых доходов консолидированного бюджета Смоленской области на 2005 год 1. Общие положения 1.1. В целях настоящей Методики используются следующие понятия: - налоговая база - стоимостная, физическая или инаяхарактеристика объекта налогообложения соответствующего налоговогодохода; - налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицуизмерения налоговой базы; - налоговый потенциал муниципального образования Смоленскойобласти (далее - налоговый потенциал) - потенциально возможныеналоговые поступления в планируемом финансовом году (далее -планируемый год) в консолидированный бюджет Смоленской области натерритории соответствующего муниципального образования Смоленскойобласти (далее - муниципальное образование) в условиях средней длявсех муниципальных образований собираемости налоговых доходов; - консолидированный бюджет Смоленской области (далее -консолидированный бюджет области) - свод областного бюджета и местныхбюджетов; - контингент налоговых доходов муниципального образования - объемналоговых доходов, подлежащих уплате в консолидированный бюджетмуниципального образования. 1.2. Прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета областина территории соответствующего муниципального образования (далее -налоговый доход) составляется исходя из оценки налогового потенциалапо единым методике и перечню налоговых доходов. 1.3. Прогноз налоговых доходов осуществляется исходя из прямогопрогнозирования налоговой базы. Проверка правильности расчетаналогового дохода производится на основании индексирования налоговыхдоходов предыдущих периодов. В случае значительных расхожденийрезультатов прогнозирования необходимо искать причину расхожденияпутем проведения дополнительного анализа влияния различных факторов наналоговые поступления. 1.4. Прогнозирование налоговых доходов осуществляется с учетом: - максимального размера налоговых ставок, установленногофедеральным и областным законодательством на планируемый год; - налоговых платежей, осуществляемых организациями по местунахождения своих обособленных структурных подразделений в соответствиис федеральным и областным законодательством; - увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков в периодразработки прогноза налоговых доходов в текущем финансовом году (далее- текущий год) либо в планируемом году. 1.5. Базисным периодом для прогнозирования налоговых доходовявляются три года, предшествующие планируемому году (два года,предшествующие году разработки прогноза налоговых доходов, и годразработки прогноза налоговых доходов). В целях обеспечения сопоставимости показателей налоговые доходыдвух лет, предшествующих году разработки прогноза налоговых доходов,приводятся в соответствие с условиями последнего года базисногопериода. С учетом сроков уплаты налоговых платежей, установленных дляотдельных налогов и сборов, определяются суммы переходящих платежейкак с предшествующего года на планируемый год, так и с планируемогогода на следующий за планируемым год. При расчете налоговых доходов поналогам, отмененным с 1 января планируемого года, учитываются какпрогнозируемые суммы переходящих платежей по налогам с предшествующегогода, так и прогнозируемые суммы погашения задолженности по ним(включая недоимку, реструктуризированные платежи и т.д.),образовавшейся по состоянию на начало планируемого года (если иное непредусмотрено федеральным законодательством). 1.6. При расчете налоговых доходов консолидированного бюджетаобласти на территории соответствующего муниципального образования неучитываются налоговые льготы, предоставленные на основании решенийорганов местного самоуправления муниципальных образований. 1.7. Коэффициент собираемости по каждому из основных налоговыхдоходов для расчета налогового потенциала в планируемом годупринимается на уровне прогнозируемого среднего по Смоленской области. 1.8. Комиссией при Администрации Смоленской области по повышениюсобираемости налогов и сборов определяются (устанавливаются) покаждому из основных налоговых доходов индекс роста их собираемости иразмер снижения недоимки в планируемом году. 2. Показатели и сведения, необходимые для расчета налогового потенциала 2.1. В целях качественного расчета налоговых доходовконсолидированного бюджета области финансовые органы должнысвоевременно получать необходимые сведения от территориальных органовфедеральных органов исполнительной власти, органов исполнительнойвласти Смоленской области, органов местного самоуправлениямуниципальных образований и юридических лиц, расположенных натерритории Смоленской области. 2.2. Расчет налоговых доходов консолидированного бюджета областидолжен осуществляться на основании следующих показателей: - действующего федерального и областного законодательства намомент начала разработки прогноза доходной части консолидированногобюджета области, в том числе: нормативов отчислений от собственных ирегулирующих доходов бюджетов других уровней, в соответствии сфедеральным и областным законодательством; - социально-экономического развития Смоленской области имуниципальных образований за год, предшествующий составлению прогнозадоходной части консолидированного бюджета области, в год егосоставления и на планируемый год, в том числе индексов-дефляторовизменения макроэкономических показателей за указанные периоды; - иных показателей, определенных Налоговым и Бюджетным кодексамиРоссийской Федерации, областными законами и правовыми актами органовместного самоуправления муниципальных образований. 2.3. К сведениям, необходимым для расчета налоговых доходовконсолидированного бюджета области, относятся сведения: - об оценке потерь областного бюджета и местных бюджетоввследствие предоставления налоговых льгот в текущем и планируемомгоду; - о поступлении налоговых платежей и других доходов бюджетнойсистемы Российской Федерации за год, предшествующий текущему году, ипоследний отчетный период текущего года по муниципальным образованиями налоговым доходам; - о поступлении налоговых платежей и других доходов бюджетнойсистемы Российской Федерации по основным отраслям экономики за год,предшествующий текущему году, и последний отчетный период текущегогода по муниципальным образованиям и налоговым доходам; - о задолженности по налоговым платежам бюджетной системыРоссийской Федерации за год, предшествующий текущему году, и последнийотчетный период текущего года по муниципальным образованиям иналоговым доходам; - о задолженности по налоговым платежам бюджетной системыРоссийской Федерации по основным отраслям экономики за год,предшествующий текущему году, и последний отчетный период текущегогода по муниципальным образованиям и налоговым доходам; - о налоговой базе и структуре начислений по основным налоговымдоходам за год, предшествующий текущему году, и последний отчетныйпериод текущего года по муниципальным образованьям; - о недоимке по основным налоговым доходам за год, предшествующийтекущему году, и последний отчетный период текущего года помуниципальным образованиям и налоговым доходам; - о суммах реструктуризированной задолженности по основнымналоговым доходам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджетобласти в текущем и планируемом году, по муниципальным образованьям; - о начисленных и уплаченных суммах по основным налоговым доходамв консолидированный бюджет области за год, предшествующий текущемугоду, и последний отчетный период текущего года организациями за своиобособленные структурные подразделения, расположенные на территориимуниципальных образований Смоленской области (далее - обособленныеструктурные подразделения), по муниципальным образованиям. 3. Порядок расчета налогового потенциала муниципальных образований 3.1. Налоговые доходы консолидированного бюджета областиподразделяются на: а) основные, которые наиболее точно отражают поведение суммарныхналоговых поступлений. К основным налоговым доходам относятся: - налог на прибыль организаций; - налог на доходы физических лиц; - налог на игорный бизнес; - акцизы; - налоги на совокупный доход; - налог на имущество организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - земельный налог; б) прочие налоги, не учтенные в основных налоговых доходах, кчислу которых относятся в том числе пошлины и сборы. 3.2. При расчете ожидаемого поступления налоговых доходов затекущий год оценивается ожидаемое поступление по каждому налоговомудоходу областного бюджета и местных бюджетов за текущий год,предшествующий планируемому году. По данным ежемесячной отчетностиУправления Федерального казначейства Министерства финансов РоссийскойФедерации по Смоленской области и Управления Министерства РоссийскойФедерации по налогам и сборам по Смоленской области учитываютсяфактические поступления налоговых доходов по состоянию на последнююотчетную дату текущего года и среднее арифметическое от аналогичныхпоступлений за два года, предшествующие текущему году, приведенных всоответствие с условиями текущего года по следующей формуле: Hi факт Hi ож = ---------- х 100, Дi ср где: Hi ож - ожидаемое поступление по i-му налоговому доходу; Hi факт - фактическое поступление по i-му налоговому доходу посостоянию на последнюю отчетную дату в текущем году; Дi ср - среднее арифметическое в годовых суммах поступлений i-гоналогового дохода за два года, предшествующие текущему. Для проверки правильности расчета ожидаемого поступленияналоговых доходов в текущем году используются индексы-дефляторыизменения макроэкономических показателей прогнозасоциально-экономического развития за текущий год в сравнении с годом,предшествующим текущему году. 3.3. Ожидаемая сумма недоимки по налоговым доходам рассчитываетсяисходя из фактического размера недоимки по состоянию на последнююотчетную дату текущего года, определяемого по данным ежемесячнойотчетности, сведениям налоговых органов и среднемесячного снижения(увеличения) размера этой недоимки за период с начала года допоследнего отчетного периода текущего года по следующей формуле: + Снед(12-t) Недi ож = Недi факт (1 --------------), - 100 где: Недi ож - ожидаемый размер недоимки по i-му налоговому доходу; Недi факт - фактический размер недоимки по i-му налоговому доходуна последнюю отчетную дату текущего года; Снед - среднемесячное снижение (увеличение) размера недоимки поi-му налоговому доходу за период с начала года до последнего отчетногопериода текущего года в процентах; t - число месяцев текущего года, отчетные данные которыхиспользуются. 3.4. Расчет налогооблагаемой базы производится по муниципальнымобразованиям по каждому основному налоговому доходу. В качествеисходных данных для расчета налогооблагаемой базы используютсясведения: - Управления Министерства Российской Федерации по налогам исборам по Смоленской области о налоговой базе и структуре начисленийпо основным налоговым доходам за год, предшествующий текущему году, иотчетный период текущего года; о начисленных и уплаченныхорганизациями за свои обособленные структурные подразделения основныхналоговых платежах за указанные периоды; - Департамента экономического развития и торговли Смоленскойобласти о фактических показателях социально-экономического развития, втом числе индексах их изменения за указанные периоды, а также ихпрогнозируемые показатели на текущий и планируемый год. Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборампо Смоленской области и Департамент экономического развития и торговлиСмоленской области указанные в настоящем пункте сведения передают вДепартамент финансов, бюджета и государственного заказа Смоленскойобласти в электронном виде или на бумажных носителях в сроки,установленные правовыми актами Администрации Смоленской области,который направляет эти сведения муниципальным образованиям. 3.5. Прогнозирование налоговых доходов осуществляется посредствомприведения фактического значения налогооблагаемой базы по каждомуосновному налогу к прогнозируемому значению налогооблагаемой базыпутем использования индексов изменения показателейсоциально-экономического развития. Необходимо учитывать такжеизменения налогового и бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и Смоленской области. Показатель прогноза по основнымналоговым доходам рассчитанный на основе прямого прогнозированияналоговой базы, увеличивается на прогнозируемые суммы платежей поналоговым доходам организаций за свои обособленные структурныеподразделения, которые определяются путем индексации фактическихплатежей организаций за свои обособленные структурные подразделения. 3.6. Налоговый потенциал основных налоговых доходов муниципальныхобразований рассчитывается по следующей формуле: НПОj= Е(НБi ( Сi( Ксi пр), где: НПОj - налоговый потенциал основных налоговых доходов j-гомуниципального образования; НБi - приведенная в соответствие с условиями планируемого годаналогооблагаемая база i-го налогового дохода в планируемом году; Сi - налоговая ставка по i-му налоговому доходу в планируемомгоду; Ксi пр - среднеобластной коэффициент собираемости по i-муналоговому доходу в планируемом году. 3.7. Для проверки правильности расчета налогового потенциалаосновных налоговых доходов муниципальных образований используетсяследующий вариант указанного расчета по формуле: (Hi ож+ Недi ож прир)НПОj = Е(---------------------------- x 100 x Ii x Ксi пр + Л1i- Л2i), N тек где: НПОj - налоговый потенциал основных налоговых доходов j-гомуниципального образования; Hi ож - сумма ожидаемого поступления по i-му налоговому доходу втекущем году; Недi ож прир - ожидаемый прирост недоимки по i-му налоговомудоходу в текущем году, который рассчитывается как разница междуожидаемой недоимкой на начало планируемого года и фактическойнедоимкой, сложившейся на начало текущего года; N тек - норматив отчислений от i-го налогового дохода в бюджет j-го муниципального образования в текущем году; Ксi пр - среднеобластной коэффициент собираемости по i-муналоговому доходу в планируемом году; Ii - индесы-дефляторы изменения макроэкономических показателейпрогноза социально-экономического развития на планируемый год; Л1i - сумма льгот по i-му налоговому доходу, отменяемых впланируемом году в соответствии с федеральным и областнымзаконодательством, а также сумма льгот, предоставляемых органамиместного самоуправления муниципальных образований; Л2i - сумма льгот по i-му налоговому доходу, вступающих в силу впланируемом году в соответствии с федеральным и областнымзаконодательством. 3.8. Для объективной оценки налоговых доходов необходимоопределить среднеобластной коэффициент собираемости по каждомуналоговому доходу (далее - собираемость) в текущем году и с учетоминдекса роста собираемости составлять прогноз среднего коэффициентасобираемости в планируемом году. Индекс роста собираемости этих доходов в планируемом годуотносительно текущего года определяется (устанавливается) по каждомуналоговому доходу единый для всех муниципальных образований областиКомиссией при Администрации Смоленской области по повышениюсобираемости налогов и сборов. Коэффициент собираемости в планируемом году рассчитывается покаждому из основных налоговых доходов по следующей формуле: Ксi пр = Ксi факт + Рс, где: Ксi пр - среднеобластной коэффициент собираемости по i-муналоговому доходу в планируемом году; Рс - индекс роста собираемости по i-му налоговому доходу впланируемом году относительно текущего года; Ксi факт - среднеобластной фактический коэффициент собираемостипо i-му налоговому доходу в текущем году, который определяется последующей формуле: Hi факт Ксi факт = ------------------------------------, Hi факт + Недi факт прирост где: Ксi факт - среднеобластной фактический коэффициент собираемостипо i-му налоговому доходу в текущем году; Hi факт - фактическое поступление по i-му налоговому доходу напоследнюю отчетную дату в текущем году; Недi факт прирост - прирост фактической недоимки по i-муналоговому доходу в текущем году; 3.9. Налоговый потенциал прочих налоговых доходов муниципальныхобразований исчисляется по следующей формуле:НППj = Е (Hi ож x Ii), где: НППj - налоговый потенциал прочих налоговых доходов j-гомуниципального образования; Hi ож - ожидаемое поступление по i-му прочему налоговому доходу втекущем году; Ii - индесы-дефляторы изменения макроэкономических показателейпрогноза социально-экономического развития Смоленской области напланируемый год. При проверке прогноза прочих налоговых доходов необходимоучитывать динамику трех лет, предшествующих планируемому году, каксреднюю суммарную величину. 3.10. Совокупный налоговый потенциал муниципальных образованийравен сумме налоговых потенциалов основных и прочих налоговых доходови рассчитывается по формуле: СНПj = Е (НПОj + НППj), где: НПОj - налоговый потенциал основных налогов j-го муниципальногообразования, который определяется по формуле согласно пункту 3.6настоящего раздела Методики; НППj - налоговый потенциал прочих налоговых доходов j-гомуниципального образования, который определяется по формуле согласнопункту 3.9 настоящего раздела Методики. Показатель совокупного налогового потенциала используется толькодля сопоставления доходных возможностей территорий и не являетсяпрогнозируемой оценкой налоговых доходов муниципальных образований. 3.11. Налоговые доходы муниципального образования с учетомналогового потенциала, погашения недоимки прошлых лет по налоговымдоходам, предоставления налоговых льгот в соответствии с федеральным иобластным законодательством в планируемом году являются оценкойпотенциальных налоговых доходов в планируемом году. Налоговые доходы муниципальных образований рассчитываются покаждому из основных налоговых доходов по следующей формуле: НДj = Е (НПОi + Недi ож ( Кi сниж нед - Лi) + Е НППi, где: НДj - налоговые доходы j-го муниципального образования напланируемый год; Недi ож - ожидаемый размер недоимки по i-му основному налоговомудоходу на начало планируемого года; Кi сниж нед- среднеобластной коэффициент снижения недоимки поi-му основному налоговому доходу в планируемом году; Лi - сумма льгот, установленных федеральным и областнымзаконодательством по i-му налоговому доходу в планируемом году. При расчете налоговых доходов муниципальных образованийучитываются также нормативы отчислений от налоговых доходовконсолидированного бюджета области в местные бюджеты на планируемыйгод. 4. Расчет поступлений налога на прибыль организаций 4.1. Расчет поступлений налога на прибыль организаций (далее -налог на прибыль) производится в соответствии с главой 25 Налоговогокодекса Российской Федерации. 4.2. Расчет поступлений налога на прибыль в консолидированныйбюджет области осуществляется по муниципальным образованиям. Основой для расчета поступлений налога на прибыль являетсяналогооблагаемая прибыль без исключения дополнительных региональныхльгот (строка 1140, графа 1, форма 5-П) за год, предшествующийтекущему году. Сумма поступлений налога на прибыль рассчитывается по формуле:Нпр.=(НБфактxIоб.оц.xIц.оц.xIоб.п.xIц.п)x(С1+С2)xКс-Л+Нперех+ (Нед.ожxКсниж.нед)+Нрес, где: Нпр. - прогнозируемая сумма поступлений налога на прибыль; НБфакт. - фактическое значение налоговой базы за год,предшествующий текущему году; Iоб.оц. - индекс физического объема промышленного производства(оценка за текущий год); Iц.оц. - индекс-дефлятор цен промышленного производства (оценказа текущий год); Iоб.п. - индекс физического объема промышленного производства(прогноз на планируемый год); Iц.п. - индекс-дефлятор цен промышленного производства (прогнозна планируемый год); С1 - ставка налога в областной бюджет в соответствии сзаконодательством Российской Федерации на планируемый год; С2 - ставка налога в местные бюджеты в соответствии сзаконодательством Российской Федерации на планируемый год; Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по налогу наприбыль на планируемый год; Л - сумма льгот по налогу на прибыль, вступающих в силу спланируемого года в соответствии с областным законодательством; Нперех.- сумма налога на прибыль по доходам переходного периода,причитающаяся к уплате в планируемом году; Нед.ож. - ожидаемый размер недоимки по налогу на прибыль наначало планируемого года; Ксниж.нед.- среднеобластной коэффициент снижения недоимки поналогу на прибыль на планируемый год; Нрес. - дополнительные поступления за счет проведения мероприятийпо реструктуризации задолженности по налогу на прибыль. Индексы изменений макроэкономических показателей по муниципальнымобразованиям представляются Департаментом экономического развития иторговли Смоленской области в Департамент финансов, бюджета игосударственного заказа Смоленской области. 4.3. Прогноз уменьшения сумм поступлений по налогу на прибыль врезультате предоставления в соответствии с областным законодательствомльгот, вступающих в силу в планируемом году, составляется покатегориям налогоплательщиков и муниципальным образованиям с учетоминформации об изменении законодательства в этой сфере. В качествепрогноза может выступать расчет выпадающих доходов по указанномуналогу, прилагаемый к финансово-экономическому обоснованию проектаобластного закона о введении данной льготы. 4.4. Сумма поступлений налога на прибыль по доходам переходногопериода определяется по данным подраздела Г раздела 1 отчета по форме5-НБН за 2002 год. Таким образом, из соответствующего планируемомугоду значения показателя "Сумма налога на прибыль, исчисленная всоответствии с пунктами 6 и 8 статьи 10 Федерального закона "Овнесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации и некоторые другие акты законодательстваРоссийской Федерации о налогах и сборах, а также о признанииутратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательстваРоссийской Федерации о налогах и сборах" (от 06.08.2001 N 110-ФЗ),причитающаяся к уплате по годам" вычитаются суммы налога на прибыль,причитающиеся к уплате в федеральный бюджет (для 2004 года - строка1800- строка 1860, для 2005 года - строка 1810 - строка 1870 и т.д.). 4.5. В сумму поступлений налога на прибыль на планируемый год покаждому муниципальному образованию необходимо включить суммупоступлений налога на прибыль организаций, имеющих обособленныеструктурные подразделения на территории муниципальных образованийСмоленской области. Данные о суммах поступлений налога на прибыль, уплаченногоорганизациями за свои обособленные структурные подразделения запредшествующий год и последний отчетный период текущего года покаждому муниципальному образованию, Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Смоленской области представляет в Департамент финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области. Сумма поступлений указанного налога на планируемый год определяется исходя из оценки суммы поступлений этого налога за текущий год, проиндексированной на коэффициент роста, который рассчитывается как отношение суммы поступлений указанного налога в текущем году к сумме поступлений указанного налога в предшествующем году. При определении суммы поступлений налога на прибыль в местныебюджеты учитываются нормативы отчислений указанного налога в местныебюджеты на планируемый год. 5. Расчет поступлений налога на доходы физических лиц 5.1. Расчет поступлений налога на доходы физических лицпроизводится в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РоссийскойФедерации. 5.2. Прогнозирование поступлений налога на доходы физических лицв консолидированный бюджет области осуществляется по муниципальнымобразованиям. 5.3. Расчет поступлений налога на доходы физических лиц впланируемом году производится, исходя из ожидаемых поступленийуказанного налога за текущий год (по данным ежемесячной отчетностиУправления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам поСмоленской области по муниципальным образованиям). В качестве индекса роста указанного налогового дохода,принимаемого для составления прогноза, применяется индекс ростазаработной платы на планируемый год по муниципальным образованиям поданным Департамента экономического развития и торговли Смоленскойобласти. 5.4. Расчет поступлений налога на доходы физических лиц поналоговой ставке в размере 6% производится по следующей формуле: H ож. Ндфл 4 =----------x100xКс. N тек. 5.5. Расчет поступлений налога на доходы физических лиц поналоговой ставке в размере 13% производится по следующей формуле: Hож. Ндфл1 = -------- x 100 x Iр.фзп.п. x К с, Nтек. где: Ндфл - прогнозируемая сумма поступлений налога на доходыфизических лиц; Hож. - ожидаемая сумма поступлений налога на доходы физическихлиц в текущем году; Nтек. - норматив отчислений от налога на доходы физических лиц вбюджет муниципального образования в текущем году; Iр.фзп.п. - индекс роста заработной платы на планируемый год; Кс.- коэффициент собираемости по налогу на доходы физических лицна планируемый год в размере 100 процентов. 5.6. Расчет поступлений налога на доходы физических лиц поналоговой ставке в размере 30% производится по следующей формуле: Н ож. Ндфл 2 = --------- x100xКс. N тек. 5.7. Расчет поступлений налога на доходы физических лиц поналоговой ставке в размере 35% производится по следующей формуле: Нож. Ндфл 3 = --------- x100xКс. Nтек. 5.8. Расчет общей суммы поступлений налога на доходы физическихлиц производится по следующей формуле: Ндфл = (Ндфл 1 + Ндфл 2 + Ндфл 3 + Ндфл 4) 6. Расчет поступлений налога на игорный бизнес 6.1. Расчет поступлений налога на игорный бизнес производится всоответствии с главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации. 6.2. Сумма поступлений налога на игорный бизнес по муниципальнымобразованиям рассчитывается исходя из данных налоговой отчетности околичестве объектов, подлежащих налогообложению (значения строк 020,030, 040, 050 графы 2 квартальной формы N 5-ИБ) на последнюю отчетнуюдату текущего года. 6.3. Сумма поступлений налога на игорный бизнес рассчитываетсякак сумма поступлений указанного налога по каждому виду объектаналогообложения, определяемая как произведение налоговой базы пообъектам налогообложения (общее количество соответствующих объектовналогообложения на территории муниципального образования) насоответствующую налоговую ставку. 6.4.Сумма поступлений налога на игорный бизнес вконсолидированный бюджет области на планируемый год рассчитывается последующей формуле: Ниб=[Е(НБфакт x Ст)+Е(НБфакт x Сп x 11)]xКс, где: Ниб - прогнозируемая сумма поступлений налога на игорный бизнес; НБфакт. - налоговая база по объектам налогообложения текущегогода; Ст - ставки налога на игорный бизнес по объектам налогообложенияв месяц в соответствии с областным законодательством на текущий год; Сп - ставки налога на игорный бизнес по объектам налогообложенияв месяц в соответствии с областным законодательством на планируемыйгод; Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по налогу наигорный бизнес на планируемый год. В сумме поступлений налога на игорный бизнес на планируемый годнеобходимо учесть суммы дополнительных поступлений за счет снижения понему недоимки прошлых лет. При определении суммы поступлений налога на игорный бизнес вобластной и местные бюджеты учитываются нормативы отчислений всоответствующие бюджеты на планируемый год в соответствии с областнымзаконодательством. 7. Расчет поступлений акцизов на спирт этиловый, производимый из пищевого сырья, алкогольную продукцию и пиво 7.1. Для расчета поступлений акцизов на спирт этиловый,производимый из пищевого сырья (далее - спирт этиловый), алкогольнуюпродукцию и пиво используются следующие показатели: - объемы производства и реализации подакцизных товаров напланируемый год по каждому налогоплательщику-производителю последующим видам подакцизных товаров: спирт этиловый; алкогольнаяпродукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов; от 9до 25 процентов и до 9 процентов (за исключением вин) (далее -подакцизные товары); вина, пиво, предоставляемые Департаментомэкономического развития и торговли Смоленской области; - суммы поступлений акцизных платежей и суммы недоимки по ним загод, предшествующий текущему году, и последний отчетный периодтекущего года по муниципальным образованиям, предоставляемыеУправлением Министерства по налогам и сборам по Смоленской области; - налоговые ставки, установленные главой 22 части второйНалогового кодекса Российской Федерации. 7.2. Налогоплательщиками при производстве и реализацииподакцизных товаров являются: - организации - производители, указанные в пункте 7.1 настоящейМетодики, подакцизных товаров; - оптовые организации, работающие в режиме акцизных складов. Расчет поступлений акцизов производится по каждомуналогоплательщику в зависимости от вида реализуемых подакцизныхтоваров. При этом учитывается норматив отчисления сумм акцизов вконсолидированный бюджет области. 7.3. Расчет поступлений акцизов на производство и реализациюподакцизных товаров рассчитывается по следующей формуле: На = V x С x N /100, где: На - прогнозируемая сумма начисляемого акциза (в тыс.рублей); V - прогнозируемый объем реализуемого подакцизного товара (втыс.дал); С - налоговая ставка акциза в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации на планируемый год (в рублях); N - норматив отчислений акциза в консолидированный бюджет области(в процентах). 7.4. При расчете поступлений акцизов по каждому подакцизномутовару учитываются следующие особенности: 7.4.1. При расчете применяются налоговые ставки, установленные впункте 1 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации, заисключением налоговых ставок на производство и реализацию алкогольнойпродукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, в связис введением режимов налогового склада. 7.4.2. При реализации алкогольной продукции с объемной долейэтилового спирта свыше 9 процентов применяются налоговые ставки дляследующих категорий налогоплательщиков: - производители алкогольной продукции, реализующие эту продукциюна акцизные склады оптовых организаций (в пересчете на абсолютныйалкоголь) уплачивают налог в размере 20 процентов от соответствующихставок, установленных в пункте 1 статьи 193 Налогового кодексаРоссийской Федерации; - оптовые организации, реализующие алкогольную продукцию сакцизных складов конечным потребителям, уплачивают налог в размере 80процентов от соответствующих налоговых ставок, установленных в пункте1 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации; - производители вина, реализующие эту продукцию на акцизныесклады оптовых организаций (в пересчете на абсолютный алкоголь),уплачивают налог в размере 35 процентов от соответствующих ставок,установленных в пункте 1 статьи 193 Налогового кодекса РоссийскойФедерации; - оптовые организации, реализующие вино с акцизных складовконечным потребителям, уплачивают налог в размере 65 процентов отсоответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 193 Налоговогокодекса Российской Федерации. 7.5. При расчете поступлений акцизов на алкогольную продукциюучитываются налоговые вычеты по возмещению акцизов на приобретенныйэтиловый спирт, используемый для производства этой алкогольнойпродукции. 7.6. При расчете поступлений акцизов на каждый подакцизный товаропределяются: - суммы переходящих платежей как на планируемый год, так и нагод, следующий за планируемым годом; - суммы платежей недополученных вследствие учета среднеобластногокоэффициента собираемости; - суммы дополнительных поступлений за счет снижения недоимки ипроведения мероприятий по реструктуризации задолженности. 7.7. Для проверки правильности расчетов поступлений акцизовнеобходимо учитывать ожидаемые поступления (начисления) акцизов втекущем году, исходя из их фактических поступлений за последнийотчетный период. При расчете поступлений акцизов по каждомуподакцизному товару учитываются коэффициент изменения налоговой ставкиакциза в соответствии с законодательством Российской Федерации инормативы отчислений в консолидированный бюджет области на планируемыйгод. 8. Расчет поступленийпо единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 8.1. Расчет поступлений единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности (далее - единый налог) производится помуниципальным образованиям в соответствии с главой 26.3 Налоговогокодекса Российской Федерации, исходя из размера налоговой базы поединому налогу (сумма исчисленного вмененного дохода) за последнийотчетный период текущего года (значение графы 1 строки 020 квартальнойформы N 5-ЕНВД) с учетом суммы уплаты указанного налога в оставшиесясроки уплаты до годового ее размера. 8.2. Сумма поступлений единого налога в консолидированный бюджетобласти рассчитывается по следующей формуле: Ненвд = [(НБоц/4xСт)+(НБоцxКр /4x3xСп)]xКперxКсxNп, где: Ненвд - прогнозируемая сумма поступлений единого налога; НБоц. - оценка налоговой базы за текущий год; Ст - налоговая ставка по единому налогу текущего года; Кр - коэффициент роста налоговой базы с учетом измененийфедерального и областного законодательства по единому налогу напланируемый год; Сп. - налоговая ставка по единому налогу на планируемый год; Кпер - коэффициент пересчета единого налога; Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по единому налогу впланируемом году; Nп - норматив отчислений единого налога в консолидированныйбюджет области на планируемый год. В связи с уменьшением исчисленных сумм единого налога на суммыуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ивыплаченных работникам пособий по нетрудоспособности рассчитываетсякорректирующий коэффициент, который определяется как частное суммыединого налога, подлежащего уплате в бюджеты всех уровней ивнебюджетные фонды, к сумме исчисленного единого налога за год,предшествующий текущему году (значение графы 6 строки 4010/ значениеграфы 3 строки 4010 годовой формы N 5-ЕНВД). 8.3. Коэффициент роста налоговой базы с учетом измененийфедерального и областного законодательства по единому налогу напланируемый год определяется Департаментом экономического развития иторговли Смоленской области и представляется в Департамент финансов,бюджета и государственного заказа Смоленской области. 8.4. При подсчете суммы поступлений единого налога на планируемыйгод необходимо учесть суммы дополнительных поступлений этого налога засчет снижения недоимки по нему прошлых лет. 8.5. При определении суммы поступлений единого налога в областнойи местные бюджеты применяются нормативы отчислений в соответствующиебюджеты на планируемый год в соответствии с федеральнымзаконодательством. 9. Расчет поступлений единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 9.1. Расчет поступлений единого налога, взимаемого в связи сприменением упрощенной системы налогообложения (далее - единый налог),производится в соответствии с главой 26.2 Налогового кодексаРоссийской Федерации. 9.2. Оценка налоговой базы текущего года определяется помуниципальным образованиям исходя из размера налоговой базы по каждомуобъекту налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величинурасходов, за последний отчетный период текущего года (значение граф 1и 2 строк 040 и 050 квартальной формы N 5-УСН) с учетом суммы уплатыуказанного налога в оставшиеся сроки уплаты до годового ее размера. 9.3. Сумма поступлений единого налога по муниципальнымобразованиям в консолидированный бюджет области рассчитывается поформуле:Нусн.=[(НБоц.1/4xСт1xКпер+НБоц.2/4xСт2)++(НБоц.1xКр1/4x3xСп1xКпер+НБоц.2xКр2/4x3xСп2)]xКсxNп., где: Нусн. - прогнозируемая сумма поступлений единого налога; НБоц.1 - оценка налоговой базы текущего года по объектуналогообложения (доходы); Ст1 - налоговая ставка текущего года по объекту налогообложения(доходы); Кпер - коэффициент пересчета единого налога; НБоц.2 - оценка налоговой базы текущего года по объектуналогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов); Ст2 - налоговая ставка текущего года по объекту налогообложения(доходы, уменьшенные на величину расходов); Кр1 - коэффициент роста налоговой базы на планируемый год пообъекту налогообложения (доходы); Кр2 - коэффициент роста налоговой базы на планируемый год пообъекту налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов); Сп1 - налоговая ставка на планируемый год по объектуналогообложения (доходы); Ст2 - налоговая ставка текущего года по объекту налогообложения(доходы, уменьшенные на величину расходов); Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по единому налогу впланируемом году; Nп - норматив отчислений единого налога в консолидированныйбюджет области на планируемый год. В связи с уменьшением исчисленных сумм единого налога на суммыуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ивыплаченных работникам пособий по нетрудоспособности рассчитываетсякоэффициент пересчета, который определяется как частное суммы единогоналога, подлежащего уплате в бюджеты всех уровней и внебюджетныефонды, к сумме исчисленного единого налога за год, предшествующийтекущему году (сумма значений граф 1 и 2 строки 13100/ сумму значенийграф 1 и 2 строки 13070 годовой формы N 5-УСН). Коэффициент роста налоговой базы в связи с возможным увеличениемколичества налогоплательщиков и другими факторами на планируемый годопределяется Департаментом экономического развития и торговлиСмоленской области. В сумме поступлений единого налога на планируемый год необходимоучесть суммы дополнительных поступлений этого налога за счет сниженияпо нему недоимки прошлых лет. При определении суммы поступлений единого налога в областной иместные бюджеты учитываются нормативы отчислений в соответствующиебюджеты на планируемый год в соответствии с федеральнымзаконодательством. 10. Расчет поступлений налога на имущество организаций 10.1. Расчет поступлений налога на имущество организаций (далее -налог на имущество) определяется в соответствии с главой 30 Налоговогокодекса Российской Федерации и областным законом "О налоге наимущество организаций" (от 27.11.2003 N 83-з). 10.2. Прогнозирование суммы поступлений налога на имущество вконсолидированный бюджет области осуществляется по муниципальнымобразованиям. 10.3. Основой для расчета прогноза налога на имущество является: - налоговая база - среднегодовая остаточная стоимость облагаемогоналогом имущества (основных средств), за последний отчетный периодтекущего года(по данным отчетности Управления Министерства РоссийскойФедерации по налогам и сборам по Смоленской области по муниципальнымобразованьям) с учетом досчета на оставшиеся сроки уплаты; - сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлениемналогоплательщикам налоговых льгот в соответствии с федеральным иобластным законодательством за последний отчетный период текущего года(по данным отчетности Управления Министерства Российской Федерации поналогам и сборам по Смоленской области по муниципальным образованиям). 10.4. В качестве индекса роста налоговой базы на планируемый годприменяется индекс роста основных фондов по балансовой стоимости поотраслям экономики (по данным Департамента экономического развития иторговли Смоленской области по муниципальным образованиям). 10.5. Расчет поступлений налога на имущество производится последующей формуле:Ним =((НБож./4xСт.)+(НБож.xIр.ос.ср.xСп./4x3))xКс+Л1-Л2 +(Недож.xКсниж.нед)+Нрес, где: Ним - прогнозируемая сумма поступлений налога на имущество; НБож.- ожидаемая налоговая база (среднегодовая остаточнаястоимость облагаемого налогом имущества (основных средств) напланируемый год; Ст. - налоговая ставка текущего года; Iр.ос.ср - индекс роста основных фондов по балансовой стоимостипо отраслям экономики на планируемый год; Сп. - налоговая ставка на планируемый год; Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по налогу наимущество; Л1 - сумма налоговых льгот по налогу на имущество, отменяемых впланируемом году в соответствии с федеральным и областнымзаконодательством; Л2 - сумма налоговых льгот по налогу на имущество, вступающих всилу с планируемого года в соответствии с федеральным и областнымзаконодательством; Нед.ож. - ожидаемый размер недоимки по налогу на имущество наначало планируемого года; Ксниж. нед. - среднеобластной коэффициент снижения недоимки поналогу на имущество на планируемый год; Нрес. - дополнительные поступления налога на имущество за счетпроведения мероприятий по реструктуризации задолженности по налогу наимущество. При расчете суммы поступлений налога на имущество в областной иместные бюджеты учитываются нормативы отчислений в соответствующиебюджеты на планируемый год. 11. Расчет поступлений налога на добычу полезных ископаемых 11.1. Расчет поступлений налога на добычу полезных ископаемых(далее - налог на добычу) производится в соответствии с главой 26Налогового кодекса Российской Федерации. 11.2. Налог на добычу на планируемый год может быть рассчитандвумя способами: а) 1 способ Расчет поступлений налога на добычу производится по категориямобъектов налогообложения (общераспространенные полезные ископаемые,прочие полезные ископаемые) по данным Департамента Смоленской областипо природным ресурсам по следующей формуле: НДдоб = О x Ст x С x Кс доб+Нед доб ожxКдоб, где: О - прогнозируемый объем добычи полезных ископаемых; Ст - стоимость 1 тыс.куб.метров полезных ископаемых; С - налоговые ставки; Кс доб- среднеобластной коэффициент собираемости по налогу надобычу в планируемом году; Нед доб ож - ожидаемый размер недоимки по налогу на добычу наначало планируемого года; Кдоб - среднеобластной коэффициент снижения недоимки по налогу надобычу в планируемом году. б) 2 способ Расчет поступлений налога на добычу может быть производен толькопри наличии данных по муниципальным образованиям по форме N 5-НДПИ покатегориям объектов налогообложения (общераспространенные полезныеископаемые, прочие полезные ископаемые) по следующей формуле: НДдоб = SUMдобxКс доб+Нед доб ожxКдоб, где: SUMдоб - данные налоговой отчетности по форме N 5-НДПИ оначисленных суммах налога на добычу за год, предшествующий текущемугоду, с учетом изменения цен и объемов; Кс доб- среднеобластной коэффициент собираемости по налогу надобычу в планируемом году; Нед доб ож - ожидаемый размер недоимки по налогу на добычу наначало планируемого года; Кдоб - среднеобластной коэффициент снижения недоимки по налогу надобычу в планируемом году. 12.Расчет поступлений земельного налога 12.1. Расчет поступлений земельного налога может быть произведенпри наличии данных по форме N 5-ЗН по муниципальным образованиям икатегориям земель (сельскохозяйственного назначения, городов ипоселков, несельскохозяйственного назначения) по следующей формуле: НДзем= (SUMзем - SUMвып)xК1xК2xКс зем+Нед зем ожxКзем, где: SUMзем - данные налоговой отчетности по форме N 5-ЗН оначисленных суммах земельного налога за год, предшествующий текущемугоду (стр.300+стр.740 формы N 5-ЗН по состоянию на 01.01.2004); SUMвып - сумма выпадающего дохода по указанному налогу в связи с ликвидацией налогоплательщика и переоформлением права постоянного пользования земельными участками на право аренды. Из налогооблагаемой базы исключаются суммы земельного налога поликвидированным налогоплательщикам и земельным участкам, правопостоянного (бессрочного) пользования которыми переоформлено на правоаренды после официального срока подачи деклараций по земельному налогув году, предшествующему текущему году, при наличии письменногоподтверждения налоговых органов, что данные суммы земельного налогабыли включены в налогооблагаемую базу за год, предшествующий текущемугоду (форма N 5-ЗН). Исключение из начисленных сумм суммы выпадающегодохода по земельному налогу в связи с ликвидацией налогоплательщикапроизводится только при условии предоставления справки УправленияМинистерства Российской Федерации по налогам и сборам по Смоленскойобласти с указанием выпадающих сумм налогового дохода и категорииземельных участков по указанным налогоплательщикам. Исключение изначисленных сумм выпадающей суммы дохода по налогу в связи спереоформлением права постоянного (бессрочного) пользования земельнымиучастками на право аренды производится при предоставлении официальныхданных Департаментом имущественных и земельных отношений Смоленскойобласти с указанием наименования налогоплательщика, датыпереоформления на право аренды, площади земельного участка, егоцелевого использования до переоформления на право аренды, ставки исуммы налога; К1 - повышающий коэффициент к ставкам земельного налога,действовавшим в году, предшествующем текущему году; К2 - повышающий коэффициент на планируемый год к действующим втекущем году ставкам земельного налога; Кс зем - среднеобластной коэффициент собираемости по земельномуналогу в планируемом году; Нед зем ож - ожидаемый размер недоимки по земельному налогу наначало планируемого года равняется сумме фактической недоимки посостоянию на 1 июля текущего года и ожидаемого прироста недоимки за 2полугодие текущего года. Ожидаемый прирост недоимки за 2 полугодиеопределяется как произведение фактической недоимки по состоянию на 1июля текущего года на прирост недоимки за 2 полугодие года,предшествовавшего текущему году. Пример. Недоимка по земельному налогу по состоянию на 1 июля 2003года составляла 20 тыс.рублей, по состоянию на 1 января 2004 года - 60тыс.рублей. Прирост недоимки за 2 полугодие по отношению к первомуполугодию составил 40 тыс.рублей или вырос в 2 раза. Недоимка посостоянию на 1 июля 2004 года составила 11 тыс.рублей. Ожидаемыйприрост недоимки за 2 полугодие 2004 года будет равен 22 тыс.рублей(11(2=22 тыс.рублей). Ожидаемый размер недоимки по состоянию на 1января 2005 года составит 33 тыс. рублей (11+22=33 тыс.рублей); Кзем - среднеобластной коэффициент снижения недоимки поземельному налогу в планируемом году.