Распоряжение Администрации Смоленской области от 15.07.2005 № 524-р/адм
Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок Департаментом финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области
АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ Р А С П О Р Я Ж Е Н И Е от 15.07.2005г. N 524-р/адмг. Смоленск Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок Департаментом финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области В целях обеспечения надлежащего выполнения поставленных передДепартаментом финансов, бюджета и государственного заказа Смоленскойобласти задач по осуществлению государственного финансового контроля: Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения ревизий ипроверок Департаментом финансов, бюджета и государственного заказаСмоленской области. Губернатор Смоленской области В.Н.Маслов УТВЕРЖДЕНА распоряжением Администрации Смоленской области от 15.07.2005г. N 524-р/адм ИНСТРУКЦИЯ о порядке проведения ревизий и проверок Департаментом финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области 1. Общие положения 1.1. Настоящая Инструкция определяет порядок организации ипроведения Департаментом финансов, бюджета и государственного заказаСмоленской области (далее - Департамент финансов) в соответствии свозложенными на него задачами и в пределах компетенции, определеннойфедеральным и областным законодательством, ревизий и проверок в целяхосуществления последующего государственного финансового контроля(далее - последующий финансовый контроль) за исполнением областногобюджета и местных бюджетов. Последующий финансовый контроль непосредственно осуществляетсяотделом бухгалтерского учета и отчетности, контрольно - ревизионнойработы Департамента финансов (далее - контрольно-ревизионный отдел) задеятельностью главных распорядителей и распорядителей средствобластного бюджета, а также следующих бюджетных учреждений, унитарныхпредприятий и других организаций независимо от ихорганизационно-правовых форм и форм собственности (далее -организации): - являющихся получателями средств областного бюджета; - состоящих в договорных (контрактных) отношениях с главнымираспорядителями, распорядителями и получателями средств областногобюджета; - владеющих, пользующихся или распоряжающихся государственнымимуществом Смоленской области; - имеющих налоговые и иные льготы и преимущества, предоставленные(согласованные) правовыми актами Смоленской области; - которым были предоставлены государственные гарантии Смоленскойобласти. 1.2. При организации и проведении ревизии или проверки,оформлении и реализации их результатов работники контрольно -ревизионного отдела обязаны руководствоваться Конституцией РоссийскойФедерации, федеральными законами, указами и распоряжениями ПрезидентаРоссийской Федерации, постановлениями и распоряжениями ПравительстваРоссийской Федерации, иными нормативными правовыми актами РоссийскойФедерации, Уставом Смоленской области, областными законами,постановлениями и распоряжениями Администрации Смоленской области,указами и распоряжениями Губернатора Смоленской области, приказаминачальника Департамента финансов, иными правовыми актами Смоленскойобласти и настоящей Инструкцией. 1.3. Полномочия контрольно - ревизионного отдела определяютсяположением об этом отделе, утверждаемым приказом начальникаДепартамента финансов. 2. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки 2.1. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольныхдействий по документальной и фактической проверке законности иобоснованности совершенных организацией в ревизуемом периодехозяйственных и финансовых операций, правильности их отражения вбухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лицорганизации, на которых в соответствии с федеральным и областнымзаконодательством возложена ответственность за их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие илиисследование состояния дел на определенном участке деятельностиорганизации. 2.2. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - осуществлениеконтроля за соблюдением федерального и областного законодательства приосуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, ихобоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами,использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии сутвержденными нормами, нормативами и сметами. 2.3. Основной задачей ревизии является проверка финансово -хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям: - соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; - обоснованность расчетов сметных назначений; - исполнение смет расходов; - использование бюджетных средств по целевому назначению; - обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; - обоснованность образования и расходования внебюджетных средств; - обоснованность образования и расходования доходов отиспользования имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося вгосударственной собственности Смоленской области; - соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведениябухгалтерского учета и составления отчетности; - обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчетных и кредитных операций; - полнота и своевременность расчетов с областным бюджетом ивнебюджетными фондами; - осуществление операций с основными средствами и нематериальнымиактивами; - осуществление операций, связанных с инвестициями; - осуществление расчетов по оплате труда и прочих расчетов сфизическими лицами; - осуществление расчетов с иными кредиторами и дебиторами; - обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; - формирование финансовых результатов и их распределение. Задачей ревизии также является проверка выполнения предложений(предписаний), данных по результатам ранее проводимых ревизий. 3. Организация и проведение ревизии 3.1. Ревизия осуществляется как в плановом, так и во внеплановомпорядке. План проведения ревизий составляется на квартал иутверждается начальником Департамента финансов. Основанием для проведения ревизии является приказ начальникаДепартамента финансов, изданный: - в соответствии с планом проведения ревизий; - по собственной инициативе начальника Департамента финансов вовнеплановом порядке; - по поручению Губернатора Смоленской области или АдминистрацииСмоленской области; - по мотивированному обращению органов исполнительной властиСмоленской области; - по мотивированному постановлению (требованию)правоохранительных органов; - по мотивированному обращению органов местного самоуправлениямуниципальных образований Смоленской области (далее - органы местногосамоуправления). Проведение ревизии по мотивированным обращениям органовисполнительной власти Смоленской области и органов местногосамоуправления согласовывается с первым заместителем ГубернатораСмоленской области. Проведение ревизии по мотивированным постановлениям (требованиям)правоохранительных органов осуществляется в порядке, установленномфедеральным законодательством. Ревизия поступления и расходования бюджетных и внебюджетныхсредств органами местного самоуправления, производимая помотивированному обращению органов местного самоуправления, можетпроизводиться с возмещением расходов по ее проведению соответствующиморганом местного самоуправления. 3.2. На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникамвыдается предписание по установленной форме, утвержденной начальникомДепартамента финансов. Данное предписание подписывается начальникомДепартамента финансов и заверяется печатью Департамента финансов. 3.3. Ревизия проводится как одним работникомконтрольно-ревизионного отдела (далее - специалист-ревизор), так иревизионной группой в составе двух и более человек. При проведенииревизии ревизионной группой из числа входящих в ее состав работниковназначается руководитель ревизионной группой. При проведении ревизииспециалистом-ревизором он обладает полномочиями руководителяревизионной группы, предусмотренными настоящей Инструкцией. В отдельных случаях, на основании приказа начальника Департаментафинансов, для участия в ревизии могут быть привлечены работники иныхотделов Департамента финансов, а на основании распоряжения первогозаместителя Губернатора Смоленской области - работники иных органовисполнительной власти Смоленской области в качестве специалистов. 3.4. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы ируководитель ревизионной группы определяются начальником Департаментафинансов с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретныхзадач ревизии и особенностей ревизуемой организации. Срок проведения ревизии не должен превышать 30 календарных дней.Указанный срок может быть продлен начальником Департамента финансов помотивированному представлению руководителя ревизионной группы. Срокпродления ревизии не может превышать 30 календарных дней. 3.5. Конкретные вопросы ревизии указываются в программе илиперечне основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии). Программа ревизии включает в себя тему ревизии, период, которыйона должна охватить, перечень основных объектов и вопросов, подлежащихревизии. Программа ревизии утверждается начальником Департаментафинансов. 3.6. Составлению программы ревизии и ее проведению долженпредшествовать подготовительный период, в ходе которого участникиревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другиенормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, сметыдоходов и расходов, бухгалтерские отчеты и заключения по ним, штатныерасписания, акты предыдущих ревизий и заключения по ним, а такжедругие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственнуюдеятельность подлежащей ревизии организации. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомитучастников ревизионной группы с содержанием программы ревизии ираспределяет между ними вопросы и участки работы. Программа ревизии в ходе ее проведения может быть изменена и(или) дополнена по мотивированному представлению руководителяревизионной группы, после чего измененная (дополненная) программаревизии подлежит утверждению начальником Департамента финансов. 3.7. Руководитель ревизионной группы должен предъявитьруководителю ревизуемой организации предписание, ознакомить его спрограммой ревизии, представить участников ревизии, решитьорганизационно-технические вопросы проведения ревизии и составитьрабочий план. 3.8. Ревизия финансово - хозяйственной деятельности организациипроводится путем осуществления: - проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целяхустановления законности и правильности произведенных операций; - проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; - организации проведения встречных проверок поступления ирасходования средств областного бюджета и внебюджетных средств,доходов от использования имущества, находящегося в государственнойсобственности Смоленской области, - сличения имеющихся в ревизуемойорганизации записей, документов и данных с соответствующими записями,документами и данными, находящимися в тех организациях, от которыхполучены или которыми выданы денежные средства, материальные ценностии документы; - организации процедур фактического контроля за наличием идвижением материальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностьюобъемов выполненных работ и оказанных услуг, обеспечением сохранностиденежных средств и материальных ценностей путем организации проведенияинвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материаловв производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовойпродукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз ит.п.; - проверки достоверности отражения произведенных операций вбухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учета, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов,сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета,арифметической проверки первичных документов; - проверки в необходимых случаях организации и состояниявнутреннего (ведомственного) контроля; - иных действий, не противоречащих федеральному и областномузаконодательству. 3.9. Руководитель ревизионной группы и участники ревизионнойгруппы (далее также - ревизоры) в соответствии с программой ревизииопределяют необходимость и возможность применения тех или иныхревизионных действий, приемов и способов получения информации,аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемойсовокупности документов, обеспечивающих полноценную и достовернуювозможность сбора требуемых сведений и доказательств. Ревизоры вправе: - осматривать любые служебные помещения ревизуемой организации,ее территорию, склады, оборудование и др.; - производить опечатывание кассы и кассовых помещений,производственных и складских помещений, предметов и иных ценностейревизуемой организации; - получать устные и письменные объяснения от работниковревизуемой организации; - изымать подлинники документов, предметы и иные ценности, когдане может быть гарантирована их сохранность в ревизуемой организации, атакже в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок иподлогов документов. Взамен изъятых подлинников документов вревизуемой организации оставляются их копии, заверенные руководителемревизионной группы и руководителем (другим ответственным лицом) даннойорганизации. Изъятые документы, предметы и иные ценности перечисляютсяи описываются в описи имущества и опечатываются в установленномпорядке; - осуществлять иные законные действия, обеспечивающие возможностьсбора сведений, необходимых для проведения ревизии. 3.10. Руководитель ревизуемой организации обязан создаватьнадлежащие условия для проведения ревизии - предоставить необходимоепомещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности,обеспечить машинописными работами и т.п. В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставитьнеобходимые документы либо возникновения иных препятствий, непозволяющих проводить ревизию, руководитель ревизионной группысообщает об этих фактах начальнику Департамента финансов, который внеобходимых случаях: - сообщает о данных фактах в орган (должностному лицу), попоручению, обращению, постановлению (требованию) которого проводитсяревизия; - сообщает о данных фактах в правоохранительные органы всоответствии с их компетенцией, а также в вышестоящую организацию илиорган, осуществляющий общее руководство деятельностью ревизуемойорганизации, для принятия мер; - принимает меры по устранению выявленных фактов в пределах своейкомпетенции. 3.11. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета вревизуемой организации руководитель ревизионной группы составляет обэтом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4настоящей Инструкции, и докладывают начальнику Департамента финансов.Начальник Департамента финансов направляет руководителю ревизуемойорганизации и (или) в орган (должностному лицу), по поручению,обращению, постановлению (требованию) которого проводится ревизия, ввышестоящую организацию либо в орган, осуществляющий общее руководстводеятельностью ревизуемой организации, письменное предписание овосстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации. Ревизияпроводится после восстановления в ревизуемой организациибухгалтерского учета. По требованию руководителя ревизионной группы при выявлениифактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемойорганизации в соответствии с федеральным и областным законодательствомобязан организовать проведение инвентаризации денежных средств иматериальных ценностей. Дата проведения и участки (объем)инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы посогласованию с руководителем ревизуемой организации. 4. Оформление и реализация результатов ревизии 4.1. Результаты ревизии оформляются актом, который подписываетсяруководителем ревизионной группы (при необходимости и участникамиревизионной группы), руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером)ревизуемой организации (далее также - должностные лица). Один экземпляр оформленного акта ревизии руководителемревизионной группы вручается руководителю ревизуемой организации илилицу, им уполномоченному, под роспись с указанием даты получения. В случае, если ревизия проводилась по мотивированным обращенияморганов исполнительной власти Смоленской области и органов местногосамоуправления, один экземпляр оформленного акта ревизии направляетсяв данные органы. 4.2. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера(бухгалтера) ревизуемой организации руководителем ревизионной группыможет быть установлен срок до 5 рабочих дней для ознакомления с актомревизии и его подписания. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие егодолжностные лица делают об этом оговорку в акте ревизии перед своейподписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группыписьменные возражения или замечания, которые приобщаются к материаламревизии и являются их неотъемлемой частью. Возражения или замечания,представленные должностными лицами с нарушением установленногонастоящим пунктом порядка, рассмотрению не подлежат и считаютсянепредставленными. 4.3. Руководитель ревизионной группы в срок до 5 рабочих днейобязан проверить обоснованность представленных в установленном порядкевозражений или замечаний по акту ревизии и дать по ним письменныезаключения, которые после рассмотрения и утверждения начальникомДепартамента финансов направляются в ревизуемую организацию иприобщаются к материалам ревизии. При отсутствии возможности формирования аргументированногозаключения начальник Департамента финансов вправе направить запрос ворганизации либо органы, в компетенцию которых входят данные вопросы,для разъяснений. В этом случае срок направления заключения вревизуемую организацию откладывается соразмерно времени, необходимомудля получения разъяснений из организаций либо органов, к компетенциикоторых относятся данные вопросы, но не более чем на 45 календарныхдней. Письменные заключения вручаются руководителем ревизионной группыв порядке, установленном настоящей Инструкцией для вручения актаревизии. В случае отказа должностных лиц подписать или получить актревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит записьоб их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемойорганизации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате егополучения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении вконтрольно-ревизионном отделе, прилагаются документы, подтверждающиефакт отправления или иного способа передачи акта. 4.4. Акт ревизии состоит из вводной, описательной и итоговойчастей. Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию: - наименование темы ревизии; - дата и место составления акта ревизии; - кем и на каком основании проведена ревизия (номер и датаудостоверения, а также указание на плановый характер ревизии илиссылка на задание); - проверяемый период и сроки проведения ревизии; - полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); - ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; - сведения об учредителях (собственнике имущества организации); - основные цели и виды деятельности организации; - сведения о наличии лицензируемых видов деятельности (номер идата выдачи лицензии, наименование органа, выдавшего лицензию, срокидействия лицензии); - перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях,включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органахказначейства; - кто в проверяемый период имел право первой подписи ворганизации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); - кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано ворганизации за прошедший период по устранению ею выявленныхнедостатков и нарушений. Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимуюинформацию, относящуюся к предмету ревизии. Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов всоответствии с вопросами, указанными в программе ревизии, и содержатьее результаты. Итоговая часть акта ревизии должна содержать предложенияревизоров по устранению выявленных нарушений. 4.5. В акте ревизии ревизоры должны соблюдать объективность иобоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системностьизложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данныхи фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организацияхдокументами, результатами произведенных встречных проверок и процедурфактического контроля, других ревизионных действий, заключенийспециалистов и экспертов, объяснений должностных и материальноответственных лиц. Описание каждого факта нарушений, выявленных в ходе ревизии,приводится самостоятельно и должно содержать следующую обязательнуюинформацию: какие законодательные, другие нормативные правовые актыили их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и вчем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущербаи другие последствия этих нарушений. Выявленные факты однородных массовых нарушений могут бытьсгруппированы в ведомости, таблицы и другие материалы, прилагаемые какту ревизии. В данном случае в тексте акта излагаются по существудопущенные нарушения (с указанием конкретных норм федерального иобластного законодательства, нарушенных ревизуемой организацией), атакже приводится общее количественное (суммовое) выражение последствийуказанных нарушений и делается ссылка на соответствующие приложения какту. Акт ревизии не должен содержать субъективных предположенийревизоров, не основанных на достаточных доказательствах и неподтвержденных документами или результатами проверок, а также сведенийиз материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данныеследственным органам. В акте ревизии не должна даваться правовая и морально - этическаяоценка действиям, поступкам, намерениям и целям должностных иматериально ответственных лиц. Объем акта ревизии не ограничивается, однако ревизоры должныстремиться к разумной краткости изложения и обязательному отражению внем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии. 4.6. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечениюдолжностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, входе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт и от указанныхлиц запрашиваются необходимые письменные объяснения. Промежуточный акт подписывается руководителем ревизионной группыили участником ревизионной группы, ответственным за проверкуконкретного вопроса программы ревизии, и соответствующими должностнымии материально ответственными лицами. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии. 4.7. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащеоформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в актеревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснениядолжностных и материально ответственных лиц и т.п.). Материалы ревизии представляются начальникуконтрольно-ревизионного отдела в срок не позднее 3 рабочих дней послеподписания акта ревизии в ревизуемой организации. На последнейстранице акта ревизии начальником контрольно-ревизионного отдела либоуполномоченным им на то лицом делается отметка: "Материалы ревизииприняты", указывается дата, что удостоверяется его подписью. Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно -ревизионного отдела должны составлять отдельное дело с указаниемсоответствующего номера, проставляемого в акте ревизии, наименования иколичества томов (страниц). 4.8. Результаты проведенной ревизии обобщаются специалистомконтрольно - ревизионного отдела и докладываются начальникуДепартамента финансов вместе с материалами ревизии и предложениями попринятию входящих в компетенцию Департамента финансов мер,направленных на устранение выявленных нарушений и возмещениепричиненного ущерба. 4.9. По представленным материалам ревизии начальник Департаментафинансов: - направляет руководителю проверенной организации представлениедля принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещениюпричиненного Смоленской области ущерба и привлечению к ответственностивиновных лиц; - передает в соответствующие структурные подразделенияДепартамента финансов либо в органы исполнительной власти Смоленскойобласти материалы ревизии для организации работы по вопросу возмещенияпричиненного Смоленской области ущерба (в том числе использованиясредств областного бюджета по нецелевому назначению), а также инымвопросам. Передача материалов ревизий в органы исполнительной властиСмоленской области производится по согласованию с первым заместителяГубернатора Смоленской области; - вправе инициировать повторную проверку в срок не ранее трехмесяцев со дня подписания акта ревизии в целях контроля за устранениемвыявленных нарушений и возмещением причиненного Смоленской областиущерба, а также привлечением к ответственности виновных лиц; - при необходимости принимает иные предусмотренные федеральным иобластным законодательством меры по устранению выявленных нарушений ивозмещению причиненного ущерба. 4.10. Результаты ревизии, проведенной на основании постановлений,обращений, поручений (требований) соответствующих органов (должностныхлиц), указанных в пункте 3.1 настоящей Инструкции, докладываются этиморганам (должностным лицам) начальником Департамента финансов вместе спредложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленныхнарушений и возмещение ущерба. При необходимости указанным органам(должностным лицам) направляются также и материалы ревизии. 4.11. В правоохранительные органы могут быть направлены материалыпроведенных без предварительно вынесенных ими мотивированныхпостановлений (требований) ревизий, в ходе которых были выявленынарушения финансовой дисциплины, а также недостачи денежных средств иматериальных ценностей, для проведения в установленном порядкепроверки по данным фактам. Материалы ревизий, в ходе которых быливыявлены нарушения таможенного законодательства и законодательства оналогах и сборах, могут быть направлены соответственно в таможенные иналоговые органы для принятия мер, установленных федеральнымзаконодательством. Решения о направлении материалов ревизий органам, указанным внастоящем пункте, принимает начальник Департамента финансов посогласованию с первым заместителем Губернатора Смоленской области. 4.12. Начальник Департамента финансов на основании изученных иобобщенных материалов ревизий в необходимых случаях вносит предложенияо совершенствовании системы государственного финансового контроля, одополнениях, изменениях либо пересмотре действующих нормативныхправовых актов Смоленской области. В случае возникновения ситуаций, не регламентированных настоящейИнструкцией, работники контрольно - ревизионного отдела обязаныруководствоваться федеральным и областным законодательством.