Приложение к Решению от 23.11.2006 г № 66 Положение
Положение о земельном налоге на территории муниципального образования ярцевское городское поселение ярцевского района смоленской области
Статья 1.Общие положения
Настоящим Положением о земельном налоге на территории муниципального образования Ярцевское городское поселение Ярцевского района Смоленской области (далее - Положение) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, дополнительные налоговые льготы, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.
Статья 2.Налогоплательщики
1.Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
2.Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Статья 3.Объект налогообложения
1.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования Ярцевское городское поселение Ярцевского района Смоленской области (далее - город Ярцево).
2.Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
(п. 4 в ред. решения Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 29.05.2008 N 53)
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
(п. 5 в ред. решения Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 29.05.2008 N 53)
Статья 4.Налоговая база
1.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 настоящего Положения.
2.Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Статья 5.Порядок определения налоговой базы
1.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2.Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
3.Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
4.Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и администрацией города Ярцево.
5.Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории города Ярцево в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
6.Уменьшение налоговый базы земельного налога на облагаемую земельным налогом сумму, установленную п. 5 настоящей статьи, производится на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на уменьшение налоговой базы земельного налога.
7.Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Статья 6.Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налогооблагаемой базы
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы и уменьшение налогооблагаемой базы, должны предоставить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы в срок до 1 февраля текущего года, либо в течение 30 (тридцати) дней с момента возникновения права на льготу либо уменьшение налогооблагаемой базы.
Статья 7.Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
1.Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2.Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
3.Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
4.Для собственников жилых и нежилых помещений в многоквартирных жилых домах, если земельные участки, на которых расположены такие дома, не сформированы, налоговая база определяется пропорционально доле площади жилого или нежилого помещения от общей площади дома, а площадь земельного участка принимается равной площади, непосредственно занимаемой домом согласно проектной документации.
Статья 8.Налоговый период. Отчетный период
1.Налоговым периодом признается календарный год.
2.Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
(п. 2 в ред. решения Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 29.05.2008 N 53)
Статья 9.Налоговая ставка
1.Установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка на территории города Ярцево в следующих размерах (в процентах от кадастровой стоимости):
N | Разрешенный вид использования земель | Дифференцированная налоговая ставка | |
1 (п. 1 в ред. решения Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 29.11.2007 N 100) | Земли под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки, за исключением доли помещений, приходящихся на нежилые объекты, используемые в иных целях | 0,25% | |
1.1 | Земельные участки жилых домов | 0,25% | |
2 | Земли под домами индивидуальной жилой застройки | ||
2.1 | Земельные участки индивидуальных жилых домов | 0,15% | |
3 | Земли дачных и садоводческих объединений граждан и физических лиц | ||
3.1 | Земельные участки дач. Земельные участки садоводческих товариществ и физических лиц | 0,15% | |
4 | Земли гаражей | ||
4.1 | Земельные участки гаражных кооперативов. Земельные участки индивидуальных гаражей | 0,3% | |
5 | Земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса | ||
5.1 | Земельные участки магазинов. Земельные участки универмагов. Земельные участки гастрономов. Земельные участки универсамов. Земельные участки рынков. Земельные участки ярмарок. Земельные участки объектов мелкорозничной торговли (палатки). Земельные участки других объектов торговли. Земельные участки ресторанов и кафе. Земельные участки фабрик-кухонь. Земельные участки других объектов общественного питания. Земельные участки экскурсионных бюро. Земельные участки бань и душевых павильонов. Земельные участки химчисток и прачечных. Земельные участки мастерских по ремонту часов, бытовой техники, ремонту и изготовлению мебели. Земельные участки ателье. Земельные участки пунктов проката. Земельные участки парикмахерских. Земельные участки приемных пунктов прачечных и химчисток. Земельные участки похоронных бюро, поминальных залов. Земельные участки других предприятий бытового обслуживания населения. Земельные участки предприятий автосервиса | 0,5% | |
5.2 | Земельные участки автостоянок. Земельные участки казино, дискотек, ночных клубов и прочих объектов игорного бизнеса. Земельные участки АЗС. Земельные участки автозаправочных газонаполнительных станций | 1,5% | |
6 | Земли учреждений и организаций народного образования, земли под объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, религиозными объектами | ||
6.1 | Земельные участки детских дошкольных учреждений. Земельные участки общеобразовательных школ. Земельные участки учебно-производственных комбинатов. Земельные участки ПТУ. Земельные участки школ-интернатов, детских домов. Земельные участки лицеев. Земельные участки гимназий. Земельные участки военных училищ. Земельные участки прочих учреждений народного образования. Земельные участки средних специальных учебных заведений. Земельные участки колледжей. Земельные участки вузов. Земельные участки институтов повышения квалификации, усовершенствования. Земельные участки больниц. Земельные участки родильных домов. Земельные участки раздаточных молочных кухонь. Земельные участки подстанций скорой помощи. Земельные участки домов-интернатов для инвалидов и престарелых. Земельные участки диспансеров. Земельные участки амбулаторий. Земельные участки станций переливания крови. Земельные участки станций дезинфекции. Земельные участки госпиталей. Земельные участки медпунктов. Земельные участки травматологических пунктов. Земельные участки других учреждений здравоохранения и социального обеспечения. Земельные участки поликлиник. Земельные участки аптек. Земельные участки ветеринарных лечебниц. Земельные участки санаториев. Земельные участки. Земельные участки театров. Земельные участки концертных залов. Земельные участки цирков. Земельные участки выставочных залов. Земельные участки музеев. Земельные участки кинотеатров. Земельные участки библиотек и архивов. Земельные участки клубов. Земельные участки дворцов культуры. Земельные участки консерваторий, музыкальных школ и школ искусств. Земельные участки художественных школ. Земельные участки художественных галерей. Земельные участки планетариев. Земельные участки киностудий. Земельные участки зоопарков | 1,5% | |
6.2 | Земельные участки санитарно-эпидемиологических станций (СЭС) | 0,5% | |
6.3 | Земельные участки детско-юношеских спортивных школ. Земельные участки теннисных кортов. Земельные участки гребных баз. Земельные участки ипподромов (манежей). Земельные участки мотодромов. Земельные участки картодромов. Земельные участки катков. Земельные участки велотреков. Земельные участки стрельбищ. Земельные участки тиров. Земельные участки шахматно-шашечных клубов. Земельные участки автомотоклубов. Земельные участки школ служебного собаководства. Земельные участки спортивных лагерей. Земельные участки спортзалов, дворцов спорта. Земельные участки стадионов. Земельные участки бассейнов. Земельные участки других учреждений физической культуры и спорта | 0,1% | |
7 | Земли под промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, под объектами транспорта (за исключением земельных участков под автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса, гаражей и автостоянок), под объектами связи | ||
7.1 | Земельные участки фабрик, заводов и комбинатов. Земельные участки электростанций. Земельные участки типографий. Земельные участки других промышленных предприятий. Земельные участки пунктов приема вторсырья. Земельные участки мусороперерабатывающих (мусоросжигающих) предприятий. Земельные участки полигонов промышленных и бытовых отходов. Земельные участки учреждений отраслевого управления (включая органы управления силовых структур). Земельные участки ДЭЗов (РЭУ, ЖЭК). Земельные участки пожарных депо. Земельные участки контор механизированной обработки. Земельные участки водозаборных узлов. Земельные участки кладбищ. Земельные участки крематориев. Земельные участки других учреждений коммунального хозяйства. Земельные участки газораспределительных пунктов. Земельные участки районных котельных. Земельные участки трансформаторных подстанций электросети. Земельные участки центральных тепловых пунктов. Земельные участки баз и складов. Земельные участки снабженческих контор и отделений. Земельные участки элеваторов. Земельные участки прочих предприятий материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок предприятий транспорта. Земельные участки заготовительных пунктов и отделений. Земельные участки железных дорог. Земельные участки железнодорожных вокзалов, станций. Земельные участки железнодорожных депо. Земельные участки мастерских по ремонту и обслуживанию ж/д транспорта. Земельные участки автовокзалов. Земельные участки мастерских по ремонту и обслуживанию междугороднего автомобильного транспорта. Земельные участки автобаз, автокомбинатов. Земельные участки мастерских по ремонту и обслуживанию городского транспорта. Земельные участки предприятий по ремонту и содержанию шоссейных дорог общего пользования. Земельные участки других транспортных предприятий. Земельные участки отделений связи. Земельные участки АТС. Земельные участки опорных усилительных станций. Земельные участки радиоцентров, телецентров, радиостанций, ретрансляторных станций и сооружений. Земельные участки прочих предприятий связи | 0,75% | |
8 | Земли под административно-управленческими и общественными объектами и земли предприятий, организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения | ||
8.1 | Земельные участки издательств. Земельные участки редакций. Земельные участки юридических служб и судопроизводств и нотариата. Земельные участки органов территориальной власти и управления. Земельные участки посольств, консульств и представительств. Земельные участки военкоматов. Земельные участки отделений милиции и пунктов охраны порядка. Земельные участки исправительных заведений. Земельные участки загсов и дворцов бракосочетания. Земельные участки прочих административно-управленческих и общественных организаций. Земельные участки научно-исследовательских и проектно-конструкторских институтов. Земельные участки вычислительных центров и других объектов информатики. Земельные участки лабораторий и опытных заводов. Земельные участки других объектов науки и научного обслуживания | 1,5% | |
9 | Земли под военными объектами | ||
9.1 | Земельные участки войсковых частей. Земельные участки других объектов обороны | 1,5% | |
10 | Земли под объектами оздоровительного и рекреационного назначения | ||
10.1 | Земельные участки санаториев, домов отдыха, пансионатов, кемпингов, пионерских лагерей. Земельные участки туристических баз детских и спортивных лагерей. Земельные участки других объектов оздоровительного и рекреационного назначения | 0,5% | |
11 | Земли сельскохозяйственного использования | ||
11.1 | Земли акционерных обществ, колхозов, совхозов, крестьянско-фермерских хозяйств и прочие. Земельные участки личных подсобных хозяйств, индивидуального огородничества, сенокошения, животноводства | 0,05% | |
12 | Земли под лесами в поселениях (в том числе городскими лесами), под древесно-кустарниковой растительностью, не входящей в лесной фонд (в том числе лесопарками, парками, скверами, бульварами) | ||
12.1 | Земельные участки заповедников, национальных парков, ботанических садов. Земельные участки других объектов природно-заповедного назначения. Земельные участки лесопарков, национальных и природных парков. Земельные участки улиц, площадей, переулков, проездов, набережных, бульваров, скверов и т.д. Прочие лесные земли | 0,1% | |
13 | Земли под обособленными водными объектами | ||
13.1 | Земельные участки под поверхностными водными объектами. Земельные участки под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов. Земельные участки других водных объектов | 0,1% | |
14 | Прочие земли поселений (в том числе геонимы в поселениях и земли резерва) | ||
14.1 | Земельные участки улиц, проспектов, площадей, набережных, шоссе и т.д. Земельные участки земель резерва | 0,5% | |
Статья 10.Налоговые льготы
1.Освобождаются от налогообложения на 100%:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) многодетные семьи;
7) дети-сироты;
8) дети, оставшиеся без попечения родителей;
9) вдовы погибших (умерших) участников ВОВ;
10) органы местного самоуправления города Ярцево и муниципального района;
11) муниципальные учреждения и предприятия города Ярцево и муниципального района, полностью или частично финансируемые за счет средств местных бюджетов;
12) муниципальные предприятия города Ярцево и муниципального района, имеющие в хозяйственном ведении дороги общего пользования, объекты благоустройства (парки, скверы, тротуары и др.);
13) муниципальные предприятия города Ярцево и муниципального района, имеющие в хозяйственном ведении жилой фонд и объекты жилищно-коммунального хозяйства;
14) органы государственной власти Смоленской области, бюджетные учреждения, полностью или частично финансируемые из областного бюджета;
15) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним по социальным гарантиям и льготам граждане;
16) инвалиды, имеющие третью степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют первую и вторую группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
17) учреждения и организации, выполняющие задания по подготовке водительских кадров для Министерства обороны РФ (в отношении земельных участков полигонов, автодромов);
18) лица, удостоенные почетного звания "Почетный гражданин города Ярцево".
2.Освобождаются от налогообложения на 50%:
1) председатели и один член комитета территориального общественного самоуправления.
(часть 2 введена решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 02.10.2008 N 91)
Статья 11.Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
1.Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 11 и 12 настоящей статьи.
2.Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
3.Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
4.Уплата налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, подлежит уплате путем двух авансовых платежей.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной настоящим Положением доли налоговой ставки в размере установленной в соответствии со статьей 8 настоящего Положения одной третьей налоговой ставки.
5.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6.Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
7.В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
8.В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.
9.Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Положения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
10.В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
11.В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Статья 12.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1.Уплата налога физическими лицами производится на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами, о подлежащей уплате сумме налога путем авансовых платежей в срок до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.Уплата налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, производится авансовыми платежами в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 13.Налоговая декларация
1.Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
2.Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
3.Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.