Письмо от 24.05.2004 г № 06-13/6151
О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
ИМНС по Заднепровскому району г. Смоленска просит Вас разместить подборку материалов в информационной базе.
Приложение: на 2 листах.
Руководитель ИМНС
по Заднепровскому району
г. Смоленска
Н.Е.КАЛИНЕНКОВА
ИМНС России по Заднепровскому району г. Смоленска отвечает на вопросы налогоплательщиков.
Вопрос N 1: Организация реализует книжную продукцию, которая облагается НДС по ставке 10%. В связи с понижением в 2004 году НДС по какой ставке нашей организации облагать льготируемую продукцию - 10, 18 или 9 процентов?
Ответ: В 2004 году реализация книжной продукции, перечисленной в Постановлении Правительства РФ от 23.01.2003 N 41, продолжает облагаться НДС по ставке 10 процентов. Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ снизил только общую ставку НДС, которая составляет не 20, а 18 процентов. Остальные две ставки - 10 и 0 процентов остались без изменений и применяются в прежних размерах.
Вопрос N 2: Если в счете-фактуре на товар, страной происхождения которого является Россия, заполнена графа 10 "Страна происхождения", можно ли возместить налог на добавленную стоимость по такому счету-фактуре?
Ответ: Счет-фактура считается правильно оформленным, если соблюден порядок, установленный п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В пункте 5 указанной статьи Кодекса перечислены все обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, в том числе указана страна происхождения товара.
В этом же пункте сказано, что подпункт 13 "Страна происхождения товара" и подпункт 14 "Номер грузовой таможенной декларации" заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Таким образом, наличие записи в графе "Страна происхождения" при условии происхождения товара из Российской Федерации не имеет существенного значения, и вычет осуществляется в общеустановленном порядке.
Вопрос N 3: Как начисляется налог на добавленную стоимость налоговыми агентами в связи с введением налоговой ставки 18 процентов?
Письмо МНС РФ от 19.03.2004 N 03-1-08/729/15.
Ответ: В связи с введением с 1 января 2004 года для товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ, налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость 18 процентов разъяснено, что налоговая ставка применяется налоговым агентом, должна соответствовать налоговой ставке, действующей на дату перечисления денежных средств налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком.
При перечислении с 1 января 2004 года налоговым агентом денежных средств налогоплательщику за реализованные (отгруженные) до 1 января 2004 года товары (работы, услуги) применяется налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость 18/118, вне зависимости от даты принятия к счету этих товаров (работ, услуг).
При перечислении налоговым агентом денежных средств налогоплательщику до 1 января 2004 года за реализованные (отгруженные) с 1 января 2004 года товары (работы, услуги) применяется налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость 20/120, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров (работ, услуг), без последующего перерасчета налога в 2004 году.
И.о. нач. отдела работы
с налогоплательщиками
Н.В.КОСТЫЛЕВА