Закон Смоленской области от 08.12.1997 № 49-З
О налоговых льготах инвесторам в Смоленской области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ СМОЛЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН Утратил силу - Закон Смоленской области от 11.02.99 г. N 12-З О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ИНВЕСТОРАМ В СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИПринят Смоленской областной Думой27 ноября 1997 года повторно Настоящий закон принят в соответствии с областным законом "Огосударственной поддержке инвестиционной деятельности на территорииСмоленской области" и направлен на привлечение иностранных иотечественных инвестиций в экономику области. Статья 1. Налоговые льготы инвесторам Инвесторы, вкладывающие собственные и привлеченные средства вреализацию одобренных администрацией области конкретных инвестиционныхпроектов, до полной окупаемости вложенных средств, но не болеерасчетного срока окупаемости, предусмотренного проектнойдокументацией, освобождаются от уплаты всех налогов, по которым правольготирования принадлежит Смоленской области как субъекту РоссийскойФедерации: - налога на прибыль; - налога на имущество; - сбора на нужды образовательных учреждений; - налога на приобретение автотранспортных средств; - налога с владельцев транспортных средств; - налога на пользователей автомобильных дорог в территориальныйдорожный фонд, уплаченного по ставке, установленной в соответствии состатьей 54 Федерального Закона Российской Федерации "О федеральномбюджете на 1997 год" от 26.02.97 и пониженной на 50%. Расчет срока полной окупаемости вложенных в инвестиционныепроекты средств производится по методологии, определенной в настоящемзаконе. Статья 2. Инвесторы, имеющие право на получение льгот 1. Льготы предоставляются инвесторам, основной деятельностьюкоторых является производственная деятельность. Таковыми признаютсяинвесторы, у которых более 75% валовой выручки составляет выручка отпроизводственной деятельности, т.е. от реализации произведеннойпродукции (выполненных работ, оказанных услуг) за календарный год,предшествующий дате подачи документации по инвестиционному проекту.Отнесение деятельности к производственной осуществляется подействующему общероссийскому классификатору видов экономическойдеятельности, продукции и услуг (ОКДП) или иному его заменяющемуклассификатору. 2. В случае, если инвестор, представивший документацию поинвестиционному проекту, был зарегистрирован после 1 января года,предшествующего дате подачи документации по инвестиционному проекту,то для определения основной деятельности рассматривается валоваявыручка за последний полный квартал, предшествующий дате подачидокументации. В случаях, когда не представляется возможным определитьсоотношение выручки от производственной деятельности к валовой выручкена основе отчетных данных, основная деятельность определяется наосновании заявленных в уставе видов деятельности и присвоенного прирегистрации кода по ОКДП или иному его заменяющему классификатору. Статья 3. Срок окупаемости Срок окупаемости - это период времени, необходимый для возмещениявсех понесенных инвестором, осуществляющим инвестиционный проект,затрат, связанных с реализацией данного проекта. Срок окупаемостиопределяется как промежуток времени между датой начала периодаокупаемости и датой окончания периода окупаемости. Датой начала периода окупаемости является момент осуществленияпервой оплаты расходов, связанных с осуществлением инвестиционногопроекта. Данное правило распространяется и на те случаи, когдазатраты, связанные с осуществлением инвестиционного проекта, былипроизведены до принятия решения администрации области об одобренииданного инвестиционного проекта. Датой окончания периода окупаемости является последний деньмесяца, в котором исчисленная нарастающим итогом сумма денежныхпоступлений от реализации инвестиционного проекта стала равнойисчисленной нарастающим итогом сумме всех затрат, связанных среализацией инвестиционного проекта. Определение даты окончанияпериода окупаемости проводится путем составления расчета движенияденежных средств с использованием методологии, определяемой вприложении к настоящему закону. Для инвесторов, осуществляющих реализацию одного инвестиционногопроекта, период окупаемости должен определяться для этого проектанезависимо от результатов деятельности предприятия (организации) вцелом. С этой целью инвестор обязан вести раздельный учет доходов ирасходов по данному инвестиционному проекту или обязан применятьметодологию бухгалтерского учета, которая позволяет определить доходыи расходы, относящиеся к данному инвестиционному проекту. Данноеположение не применяется в случаях, когда вся деятельность инвесторанаправлена на осуществление одного инвестиционного проекта. По смыслу настоящего закона деятельность инвестора считаетсянаправленной на осуществление одного инвестиционного проекта, еслиинвестор осуществляет один, одобренный администрацией областиинвестиционный проект, и выручка, полученная от реализации продукции(работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которой оговоренов документации по данному инвестиционному проекту, составляет не менеечем 65% валовой выручки инвестора. Для инвесторов, осуществляющих реализацию несколькихинвестиционных проектов одновременно, период окупаемости долженопределяться отдельно для каждого проекта. С этой целью инвесторобязан вести раздельный учет доходов и расходов по каждомуинвестиционному проекту или обязан применять методологиюбухгалтерского учета, которая позволяет определить доходы и расходы,относящиеся к каждому инвестиционному проекту. При этом нерентабельныепредприятия (организации), осуществляющие инвестиционные проекты,должны продемонстрировать, что используемая методология учета неприводит к необоснованному учету в расчетах общехозяйственных и иныхнакладных затрат, не относящихся к инвестиционному проекту. Расчетный срок окупаемости - срок окупаемости, рассчитанный наосновании данных инвестиционного проекта, представленного нарассмотрение в администрацию области или Фонд развития и управленияинвестиционной деятельностью в Смоленской области, и одобренныйадминистрацией области. Фактический срок окупаемости - срок окупаемости, рассчитанный наосновании фактических показателей хозяйственной деятельностипредприятия (организации), осуществляющего инвестиционный проект. Статья 4. Предоставление отчетности Соответствие расчетов даты окончания периода полной окупаемостивложенных средств, представляемых инвестором, осуществляющиминвестиционный проект, и определение инвестором даты окончанияфактического периода окупаемости, так же как и наличие на предприятии(организации) учета доходов и расходов по всем инвестиционным проектамв соответствии с требованиями статьи 3 настоящего закона, должноежегодно подтверждаться независимым аудитором, избираемым инвестором.Оплата услуг независимого аудитора производится инвесторомисключительно за свой счет. Расчет даты окончания периода окупаемости и заключениенезависимого аудитора представляются инвестором, осуществляющиминвестиционный проект, в налоговые органы по месту его регистрации, атакже в финансовое управление области ежегодно, не позднее 15 апрелягода, следующего за отчетным. В случае, если дата окончания фактического периода окупаемостинаступает ранее, чем дата окончания расчетного периода окупаемости,инвестор, осуществляющий инвестиционный проект, должен представитьрасчет даты окончания фактического периода окупаемости не позднее, чемчерез два месяца после наступления такой даты. Настоящее требование нераспространяется на представление заключения независимого аудитора осоответствии расчетов нормам настоящего закона. Заключениенезависимого аудитора может быть представлено до 15 апреля года,следующего за годом наступления даты окончания фактического периодаокупаемости. Отсрочка в представлении вышеуказанных документов может бытьпредоставлена по решению финансового управления области попредставлению письменного заявления инвестора, осуществляющегоинвестиционный проект, с указанием причин задержки представленияотчетности. Инвестору не может быть безосновательно отказано впредоставлении такой отсрочки, при этом отсрочка не может бытьпредоставлена более чем на три месяца. Непредставление отчетности в течение шести месяцев послеистечения сроков, установленных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи, даетоснование для полной отмены льгот, предоставленных решением Смоленскойобластной Думы инвестору, осуществляющему инвестиционный проект.Решение о полной или временной отмене льгот принимается Смоленскойобластной Думой. Статья 5. Окончание срока действия льгот Инвестор, осуществляющий реализацию инвестиционного проекта,утрачивает право на льготы, предоставленные решением Смоленскойобластной Думы, начиная с первого числа месяца, следующего за датойокончания расчетного периода окупаемости, или, если дата окончанияфактического периода окупаемости наступает раньше, с первого числамесяца, следующего за такой датой. В случае, если в любом из отчетных периодов по расчету срокаокупаемости, определенного в статье 3 настоящего закона, доля выручкиот реализации произведенной продукции (выполненных работ, оказанныхуслуг) будет более 65 %, но менее или равна 75% от валовой выручки,инвестор, осуществляющий реализацию инвестиционного проекта, обязанпредставить в администрацию области мотивированное объяснение причинснижения доли этой выручки. В случае, если в любом из отчетныхпериодов по расчету срока окупаемости, определенного в статье 3настоящего закона, доля выручки от реализации произведенной продукции(выполненных работ, оказанных услуг) составит б5% или менее, а также вслучае, если доля такой выручки будет более 65%, но менее или равна75% в течение двух последовательных отчетных периодов, администрацияобласти вправе рассмотреть вопрос об отмене действия льгот врассматриваемом отчетном периоде (периодах). Данное правило неприменяется в отношении периода с момента начала периода окупаемостидо момента начала производства в случае, если в этом периоде упредприятия (организации) полностью отсутствовала выручка отреализации. Отнесение деятельности к производственной осуществляетсяпо действующему общероссийскому классификатору видов экономическойдеятельности продукции и услуг (ОКДП) или иному его заменяющемуклассификатору. Инвестор, осуществляющий реализацию инвестиционного проекта,может утратить право на льготы, предоставленные решением Смоленскойобластной Думы о льготах предприятиям (организациям) в случаях,оговоренных в настоящей статье. Статья 6. Вступление настоящего закона в силу Настоящий закон вступает в силу с момента его официальногоопубликования.Глава администрацииСмоленской области А.Е. Глушенков8 декабря 1997 годаN 49-з====================================================================== Приложение к областному закону "О налоговых льготах инвесторам в Смоленской области" ПРАВИЛА расчета даты окончания периода окупаемости Настоящие Правила определяют порядок расчета даты окончанияпериода окупаемости инвестиционных проектов в Смоленской области всоответствии с областным законом "О налоговых льготах инвесторам вСмоленской области". Расчет даты окончания срока окупаемостипроизводится путем определения даты превышения нарастающего итогапоступлений денежных средств от реализации проекта над нарастающимитогом всех затрат, связанных с реализацией инвестиционного проекта.Для этого предприятие (организация), осуществляющее инвестиционныйпроект, начиная с даты начала периода окупаемости и не реже, чемустановлено в статье 4 областного закона "О налоговых льготахинвесторам в Смоленской области", должно составлять расчет движенияденежных средств в соответствии с методологией, установленноймеждународным стандартом бухгалтерского учета № 7 (стандартпредоставления отчета о движении денежных средств, здесь и далее -МСБУ № 7), утвержденным Комитетом по международным стандартамбухгалтерского учета (с изменениями от 1992 года) с учетомособенностей, оговоренных ниже: 1. Расчет движения денежных средств, использующий фактическиепоказатели хозяйственной деятельности предприятия (организации),должен содержать как данные за текущий период, так и нарастающий итогчистых поступлений (расходов) денежных средств. В расчет не включаютсясуммы НДС, полученные от покупателей (заказчиков) и уплаченные вбюджет и поставщикам, за исключением сумм НДС, по которым всоответствии с действующим законодательством не производитсявозмещение (зачет) налога, уплаченного поставщикам. Таковые суммывключаются в расчет по соответствующим статьям расчета движенияденежных средств. 2. При составлении расчета движения денежных средств используетсяметодология, установленная МСБУ N 7 для предприятий (организаций), незанимающихся финансовой (банковской) деятельностью. Расчет долженсоставляться с применением прямого метода учета движения денежныхсредств, то есть метода, при котором чистое поступление (расходование)денежных средств за период времени определяется как сумма разностейпоступлений денежных средств и фактически израсходованных денежныхсредств по каждой из трех категорий (основной, инвестиционной ифинансовой деятельности). 3. В расчете движения денежных средств не принимаются во вниманиерасчеты предприятия (организации) с учредителями (акционерами) повкладам в уставной (складочный) капитал предприятия, по выплатедивидендов, иные подобные расчеты с учредителями, выплаты и расходысоциального характера (за исключением одобренных при рассмотрениипроекта) и оплата пеней и штрафных санкций за счет прибыли, остающейсяв распоряжении предприятия (организации). 4. В случае, если предприятие (организация) создано дляосуществления инвестиционного проекта и учредитель или учредителивносят в уставной (складочный) капитал машины, станки, иноеоборудование либо другие вещи или имущественные права, либо иныеправа, имеющие денежную оценку (далее - денежный вклад), в расчетедвижения денежных средств такая операция приравнивается к внесению вуставной (складочный) капитал денежных средств и последующемуприобретению предприятием (организацией) такого неденежного вклада засчет средств уставного капитала. Датой произведения затрат поприобретению вышеуказанных неденежных вкладов считается дата ихоприходования предприятием (организацией). При этом независимо отоценки неденежных вкладов учредителями в уставных документах стоимостьнеденежных вкладов, учитываемых в расчете, не может превышатьсвободной рыночной цены таких неденежных вкладов. Вышеуказанныенеденежные вклады должны использоваться предприятием (организацией) всвязи с процессом производства продукции (работ, услуг) в рамкахосуществления одобренного администрацией области инвестиционногопроекта. Настоящий пункт применяется с учетом пункта 3. 5. Расчет даты окончания периода окупаемости производится повыбору предприятия (организации) в иностранной или российской валюте.Выбор валюты расчета должен быть сделан до момента представленияинвестиционного проекта на одобрение администрации Смоленской областии должен быть указан в документах, представляемых на рассмотрениеадминистрации области. 6. Исходные данные, используемые для расчета даты окончанияпериода окупаемости, должны быть основаны на данных российскогобухгалтерского учета предприятия (организации), осуществляющегоинвестиционный проект. В случае осуществления расчета в иностраннойвалюте перевод сумм, отраженных в бухгалтерском учете предприятия(организации) в рублях, в иностранную валюту производится по текущемукурсу свободно конвертируемых валют, котируемому Центральным банкомРоссийской Федерации на дату каждой операции. 7. Расчет даты окончания периода окупаемости и калькуляция статейрасходов и доходов производятся по формам, приведенным в приложениях 1и 2 к данным Правилам. Приложения 1 и 2 являются неотъемлемой частьюданных Правил. Приложение 1 к Правилам расчета даты окончания периода окупаемости РАСЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ прямым методом в соответствии со стандартом МСБУ № 7 (млн. руб.)+--------------------------------------------------------------------+¦ NN ¦ Показатели ¦ Без учета ¦ С учетом ¦¦ п/п ¦ ¦ льгот ¦ льгот ¦¦ ¦ +-------------+-------------¦¦ ¦ ¦ Период ¦ Период ¦¦ ¦ ¦ деятельности¦ деятельност覦 ¦ ¦ по годам ¦ по годам ¦¦ ¦ ¦ (кварталам) ¦ (кварталам) ¦+-----+----------------------------------+-------------+-------------¦¦ ¦ Движение денежных средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ по основной деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 1. ¦ Выручка, полученная от реализации¦ ¦ ¦¦ ¦ продукции (работ, услуг) и прочей¦ ¦ ¦¦ ¦ реализации(без НДС) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 2. ¦ Уплачено поставщикам, сотрудникам¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 3. ¦ Выручка от основной деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ (стр.1-стр.2) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 4. ¦ Проценты уплаченные ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 5. ¦ Налоги уплаченные ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 6. ¦ Итого чистая выручка от основной ¦ ¦ ¦¦ ¦ деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ (стр.3-стр.4-стр.5) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ Движение денежных средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ по инвестиционной ¦ ¦ ¦¦ ¦ деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 7. ¦ Приобретение собственности, ¦ ¦ ¦¦ ¦ оборудования, механизмов ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8. ¦ Выручка от реализации ¦ ¦ ¦¦ ¦ собственности, оборудования, ¦ ¦ ¦¦ ¦ механизмов ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 9. ¦ Проценты полученные ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 10. ¦ Дивиденды полученные ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 11. ¦ Денежные средства, направленные ¦ ¦ ¦¦ ¦ на осуществление капитального ¦ ¦ ¦¦ ¦ строительства ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 12. ¦ Итого чистая выручка ¦ ¦ ¦¦ ¦ от инвестиционной деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ (стр.8+стр.9+стр.10-стр.7-стр.11)¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ Движение денежных средств по ¦ ¦ ¦¦ ¦ финансовой деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 13. ¦ Выплаты по финансовому лизингу ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 14. ¦ Получено по финансовому лизингу ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 15. ¦ Поступления заемных денежных ¦ ¦ ¦¦ ¦ средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 16. ¦ Выплата заемных денежных средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 17. ¦ Прочие денежные средства, ¦ ¦ ¦¦ ¦ поступившие и израсходованные ¦ ¦ ¦¦ ¦ по финансовой деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 18. ¦ Итого чистая выручка ¦ ¦ ¦¦ ¦ от финансовой деятельности ¦ ¦ ¦¦ ¦ (стр.14+стр.15+стр.17-стр.13- ¦ ¦ ¦¦ ¦ стр.16) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 19. ¦ Движение денежных средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ по годам ¦ ¦ ¦¦ ¦ (итоги стр.6+стр.12+стр.18) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 20. ¦ Движение денежных средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ нарастающим итогом ¦ ¦ ¦+--------------------------------------------------------------------+ Приложение 2 к Правилам расчета даты окончания периода окупаемости КАЛЬКУЛЯЦИЯ СТАТЕЙ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ (млн. руб.)+--------------------------------------------------------------------+¦ NN ¦ Показатели ¦ Без учета ¦ С учетом ¦¦ п/п ¦ ¦ льгот ¦ льгот ¦¦ ¦ +-------------+-------------¦¦ ¦ ¦ Период ¦ Период ¦¦ ¦ ¦ деятельности¦ деятельност覦 ¦ ¦ по годам ¦ по годам ¦¦ ¦ ¦ (кварталам) ¦ (кварталам) ¦+-----+----------------------------------+-------------+-------------¦¦ 1. ¦ Поступление выручки от реализации¦ ¦ ¦¦ ¦ продукции (без НДС) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 2. ¦ Прочая реализация ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 3. ¦ Расчет с поставщиками за сырье ¦ ¦ ¦¦ ¦ и материалы (без НДС) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 4. ¦ Расчет за тепло и электроэнергию ¦ ¦ ¦¦ ¦ (без НДС) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 5. ¦ Заработная плата ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 6. ¦ Прочие затраты ¦ ¦ ¦¦ ¦ (без НДС и с расшифровкой) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 7. ¦ Амортизация ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8. ¦ Налоги и другие обязательные ¦ ¦ ¦¦ ¦ платежи, всего: ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.1.¦ Отчисления в Пенсионный фонд ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.2.¦ Отчисления в фонд ¦ ¦ ¦¦ ¦ медицинского страхования ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.3.¦ Отчисления в фонд ¦ ¦ ¦¦ ¦ социального страхования ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.4.¦ Отчисления в фонд занятости ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.5.¦ Транспортный налог (1 % от ФОТ) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.6.¦ Сбор за уборку территории ¦ ¦ ¦¦ ¦ и содержание милиции ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.7.¦ Сбор на нужды образовательных ¦ ¦ ¦¦ ¦ учреждений (1% от ФОТ) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.8.¦ Налог на имущество ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 8.9.¦ Налог на содержание жилья ¦ ¦ ¦¦ ¦ и объектов соцкультсферы ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦8.10.¦ Налог на землю ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦8.11.¦ Налог на пользователей ¦ ¦ ¦¦ ¦ автомобильных дорог ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦8.12.¦ Налог на приобретение ¦ ¦ ¦¦ ¦ автотранспортных средств ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦8.13.¦ Прочие налоги и сборы ¦ ¦ ¦¦ ¦ (с расшифровками) ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 9. ¦ Прибыль от реализации продукции ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 10. ¦ Балансовая прибыль ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 11. ¦ Налогооблагаемая прибыль ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 12. ¦ Налог на прибыль ¦ ¦ ¦+--------------------------------------------------------------------+