Постановление Администрации Смоленской области от 28.06.2005 № 182
Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот
АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ П О С Т А Н О В Л Е Н И Еот 28.06.2005г. N 182г. Смоленск Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот (В редакции Постановлений Администрации Смоленской области от 19.08.2008 г. N 442; от 03.09.2014 г. N 614) В соответствии с областным законом "О порядке и условияхпредоставления льгот по налогам в Смоленской области": Администрация Смоленской области постановляет: 1. Утвердить прилагаемое Положение об оценке эффективностипредоставления налоговых льгот. 2. Определить Департамент бюджета и финансов Смоленской областиорганом исполнительной власти Смоленской области, уполномоченнымосуществлять координацию работы по проведению оценки эффективностипредоставления налоговых льгот. (В редакции ПостановленияАдминистрации Смоленской области от 03.09.2014 г. N 614) Глава Администрации Смоленской области В.Н.Маслов УТВЕРЖДЕНО постановлением Администрации Смоленской области от 28.06.2005 N 182 (в редакции постановлений Администрации Смоленской области от 14.08.2006 N 297, от 19.08.2008 N 442, от 03.09.2014 N 614) ПОЛОЖЕНИЕ об оценке эффективности предоставления налоговых льгот 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с областнымзаконом "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам вСмоленской области" и определяет порядок проведения оценкиэффективности предоставленных налоговых льгот и планируемых кпредоставлению налоговых льгот отдельным категориямналогоплательщиков. 1.2. Оценка эффективности предоставления налоговых льготосуществляется по категориям налогоплательщиков и по следующим видамналогов: - налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащейзачислению в областной бюджет); - налогу на имущество организаций; - транспортному налогу. 1.3. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот неосуществляется в отношении: - государственных и муниципальных учреждений Смоленской области; - органов государственной власти Смоленской области; - органов местного самоуправления муниципальных образованийСмоленской области; - инвесторов, реализующих одобренные инвестиционные проектыСмоленской области; - физических лиц. 1.4. Для целей настоящего Положения применяются следующиепонятия: - бюджетная эффективность предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот - влияние предоставленной (планируемойк предоставлению) налоговой льготы на доходы областного бюджета; - социальная эффективность предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот - социальная направленность налоговойльготы (налоговая льгота должна способствовать формированиюблагоприятных условий и повышению качества жизни населения (созданиеили сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, ростсреднемесячной заработной платы); - экономическая эффективность предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот - оценка темпа роста доходов,полученных налогоплательщиками. 2. Осуществление оценки эффективности предоставления налоговых льгот 2.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льготосуществляется ежегодно в соответствии с методикой оценкиэффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот. 2.2. Для оценки эффективности предоставленных налоговых льготналогоплательщики в срок до 15 апреля текущего финансового годапредставляют в Департамент бюджета и финансов Смоленской области(далее - Департамент финансов): - сведения по формам согласно приложениям N 1-3 к настоящемуПоложению; - сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иныхобязательных платежей в областной бюджет и бюджеты муниципальныхобразований Смоленской области по состоянию на 1 января текущегофинансового года. 2.3. Результаты проведенной оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот оформляются аналитическим отчетом Департаментафинансов об эффективности предоставленных налоговых льгот. Указанныйотчет направляется в Межведомственную комиссию при АдминистрацииСмоленской области по налоговой политике для рассмотрения. 2.4. Для оценки эффективности планируемых к предоставлениюналоговых льгот налогоплательщики в срок до 1 июня текущегофинансового года представляют в Департамент финансов: - сведения, предусмотренные частью 1 статьи 8 областного закона"О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленскойобласти"; - сведения по формам согласно приложениям N 1-6 к настоящемуПоложению. 2.5. Результаты проведенной оценки эффективности планируемых кпредоставлению налоговых льгот оформляются аналитической запискойДепартамента финансов. Указанная записка направляется вМежведомственную комиссию при Администрации Смоленской области поналоговой политике для разработки рекомендаций АдминистрацииСмоленской области о предоставлении или об отказе в предоставленииналоговых льгот. 3. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот 3.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот определяется по формуле: Т Т-1 ОБЭ = (СН - СН)/СЛ, где ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категорииналогоплательщиков (налогоплательщику); Т СН - сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за отчетныйфинансовый год (планируемых к уплате в областной бюджет в текущемфинансовом году) по соответствующей категории налогоплательщиков(налогоплательщику); Т-1 СН - сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за финансовыйгод, предшествующий отчетному финансовому году (за отчетный финансовыйгод), по соответствующей категории налогоплательщиков(налогоплательщику); СЛ - сумма налоговых льгот, предоставленных (планируемых кпредоставлению) соответствующей категории налогоплательщиков(налогоплательщику) за отчетный финансовый год (на текущий финансовыйгод). При значении ОБЭ > = 1 налоговая льгота по соответствующейкатегории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной. При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующейкатегории налогоплательщиков (налогоплательщику) являетсянеэффективной. Результаты оценки бюджетной эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формамсогласно приложениям N 1, 5 к настоящему Положению. 3.2. Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основанииследующих показателей: - фонд заработной платы; - среднесписочная численность работников; - среднемесячная заработная плата. Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот определяется как количествопоказателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень вотчетном (текущем) финансовом году по сравнению с финансовым годом,предшествующим отчетному финансовом году (отчетным финансовым годом). При ОСЭ > = 2 налоговая льгота по соответствующей категорииналогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальнуюэффективность. При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категорииналогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальнуюэффективность. Результаты оценки социальной эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формамсогласно приложениям N 2, 6 к настоящему Положению. 3.3. Оценка экономической эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассчитывается поформуле: Т Т-1 ОЭЭ = Д/Д, где ОЭЭ - оценка экономической эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующейкатегории налогоплательщиков (налогоплательщику); Т Д - доходы по соответствующей категории налогоплательщиков(налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году(планируемые к получению в текущем финансовом году); Т-1 Д - доходы по соответствующей категории налогоплательщиков(налогоплательщику), полученные в предыдущем финансовом году (отчетномфинансовом году). Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерскойотчетности за соответствующий финансовый год. При ОЭЭ > = 1 налоговая льгота по соответствующей категорииналогоплательщиков (налогоплательщику) является экономическиэффективной. При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категорииналогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономическинеэффективной. Результаты оценки экономической эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формамсогласно приложениям N 3, 7 к настоящему Положению. 3.4. Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот оформляется по формам согласноприложениям N 4, 8 к настоящему Положению. В случае если по результатам двух оценок эффективности из трех(бюджетной, социальной или экономической) налоговая льгота признанаэффективной (неэффективной), налоговая льгота в целом являетсяэффективной (неэффективной). Приложение N 1 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ предоставленных налоговых льготНаименование налога __________________________________________________Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|——————————————————————————|——————————————————————|———————————————————||N |Сумма уплаченных налогов в|Сумма налоговых |Оценка бюджетной ||п/п|областной бюджет по |льгот, предоставленных|эффективности || |соответствующей категории |соответствующей |предоставленных || |налогоплательщиков |категории |налоговых льгот по || |(налогоплательщику) |налогоплательщиков |соответствующей || |(тыс. рублей) |(налогоплательщику) |категории || | |за отчетный |налогоплательщиков || | |финансовый год |(налогоплательщику)|| | |(тыс. рублей) | || |——————————|———————————————| | || |за |за финансовый | | || |отчетный |год, | | || |финан- |предшествующий | | || |совый год |отчетному | | || | |финансовому | | || | |году | | ||———|——————————|———————————————|——————————————————————|———————————————————||1 |2 |3 |4 |5 ||———|——————————|———————————————|——————————————————————|———————————————————|| | | | | ||———|——————————|———————————————|——————————————————————|———————————————————|Руководитель организации ___________ _______________________ (подпись) (расшифровка подписи)Главный бухгалтер __________________ _______________________ (подпись) (расшифровка подписи) Приложение N 2 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ предоставленных налоговых льготНаименование налога __________________________________________________Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————||N |Наименование |Финансовый год, |Отчетный |Темп роста ||п/п|показателя |предшествующий |финансовый|(процент)/ко-|| | |отчетному |год |личество || | |финансовому году| |показателей, || | | | |по которым || | | | |произошел || | | | |рост или || | | | |сохранен || | | | |уровень ||———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————||1. |Фонд заработной платы | | | || |(тыс. рублей) | | | ||———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————||2. |Среднесписочная | | | || |численность работников| | | || |(человек) | | | ||———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————||3. |Среднемесячная | | | || |заработная плата на | | | || |одного работника | | | || |(рублей) | | | ||———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————||4. |Оценка социальной |х |х | || |эффективности | | | || |предоставленных | | | || |налоговых льгот | | | ||———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|Руководитель организации ___________ ________________________________ (подпись) (расшифровка подписи)Главный бухгалтер __________________ ________________________________ (подпись) (расшифровка подписи) Приложение N 3 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ предоставленных налоговых льготНаименование налога _________________________________________________Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _____________________Содержание налоговой льготы _________________________________________|———|——————————————————————————————————————|—————————————————————————||N |Сумма полученного дохода по |Оценка экономической ||п/п|соответствующей категории |эффективности || |налогоплательщиков (налогоплательщику)|предоставленных налоговых|| |(тыс. рублей) |льгот по соответствующей || | |категории || |———————————————|——————————————————————|налогоплательщиков || |за отчетный |за финансовый год, |(налогоплательщику) || |финансовый год |предшествующий | || | |отчетному финансовому | || | |году | || | | | || | | | ||———|———————————————|——————————————————————|—————————————————————————||1 |2 |3 |4 ||———|———————————————|——————————————————————|—————————————————————————|| | | | ||———|———————————————|——————————————————————|—————————————————————————|Руководитель организации ___________ _______________________________ (подпись) (расшифровка подписи)Главный бухгалтер _________________ _______________________________ (подпись) (расшифровка подписи) Приложение N 4 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ предоставленных налоговых льготНаименование налога __________________________________________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|—————————————|—————————————|————————————————————————————————————|——————————————||N |Категория |Размер |Оценка эффективности предоставленной|Сводная оценка||п/п|налого- |выпадающих |налоговой льготы |эффективности || |плательщиков |доходов |———————————|————————————|———————————|предоставлен- || |(наименование|областного |бюджетная |социальная |экономи- |ной налоговой || |налого- |бюджета |эффек- |эффек- |ческая |льготы || |плательщика) |(сумма |тивность |тивность |эффек- |(эффективная/ || | |налоговой |(+/-) |(+/-) |тивность |неэффективная)|| | |льготы) за | | |(+/-) | || | |отчетный | | | | || | |финансовый | | | | || | |год | | | | || | |(тыс. рублей)| | | | ||———|—————————————|—————————————|———————————|————————————|———————————|——————————————||1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ||———|—————————————|—————————————|———————————|————————————|———————————|——————————————|| | | | | | | ||———|—————————————|—————————————|———————————|————————————|———————————|——————————————| Приложение N 5 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ планируемых к предоставлению налоговых льготНаименование налога __________________________________________________Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|——————————————————————————|————————————————————|———————————————————||N |Сумма налогов, планируемых|Сумма налоговых |Оценка бюджетной ||п/п|к уплате (уплаченных) в |льгот, планируемых к|эффективности || |областной бюджет по |предоставлению по |планируемых к || |соответствующей категории |соответствующей |предоставлению || |налогоплательщиков |категории |налоговых льгот по || |(налогоплательщику) |налогоплательщиков |соответствующей || |(тыс. рублей) |(налогоплательщику),|категории || |——————————|———————————————|на текущий |налогоплательщиков || |в текущем |за отчетный |финансовый год |(налогоплательщику)|| |финан- |финансовый год |(тыс. рублей) | || |совом | | | || |году | | | ||———|——————————|———————————————|————————————————————|———————————————————||1 |2 |3 |4 |5 ||———|——————————|———————————————|————————————————————|———————————————————|| | | | | ||———|——————————|———————————————|————————————————————|———————————————————|Руководитель организации ___________ ________________________________ (подпись) (расшифровка подписи)Главный бухгалтер __________________ ________________________________ (подпись) (расшифровка подписи) Приложение N 6 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ планируемых к предоставлению налоговых льготНаименование налога __________________________________________________Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————||N |Наименование |Отчетный |Текущий |Темп роста ||п/п|показателя |финансовый год|финансовый|(процент)/ко-|| | | |год |личество || | | | |показателей, || | | | |по которым || | | | |произошел || | | | |рост или || | | | |сохранен || | | | |уровень ||———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————||1. |Фонд заработной платы | | | || |(тыс. рублей) | | | ||———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————||2. |Среднесписочная | | | || |численность работников| | | || |(человек) | | | ||———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————||3. |Среднемесячная | | | || |заработная плата на | | | || |одного работника | | | || |(рублей) | | | ||———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————||4. |Оценка социальной |х |х | || |эффективности | | | || |планируемых к | | | || |предоставлению | | | || |налоговых льгот | | | ||———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|Руководитель организации ___________ ______________________________ (подпись) (расшифровка подписи)Главный бухгалтер __________________ ______________________________ (подпись) (расшифровка подписи) Приложение N 7 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ планируемых к предоставлению налоговых льготНаименование налога _________________________________________________Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|———————————————————————————————————————|———————————————————————————||N |Сумма планируемого к получению |Оценка экономической ||п/п|(полученного) дохода по соответствующей|эффективности планируемых к|| |категории налогоплательщиков |предоставлению налоговых || |(налогоплательщику) |льгот по соответствующей || |(тыс. рублей) |категории || |———————————————|———————————————————————|налогоплательщиков || |в текущем |за отчетный финансовый |(налогоплательщику) || |финансовом году|год | || | | | || | | | ||———|———————————————|———————————————————————|———————————————————————————||1 |2 |3 |4 ||———|———————————————|———————————————————————|———————————————————————————|| | | | ||———|———————————————|———————————————————————|———————————————————————————|Руководитель организации ___________ ________________________________ (подпись) (расшифровка подписи)Главный бухгалтер __________________ ________________________________ (подпись) (расшифровка подписи) Приложение N 8 к Положению об оценке эффективности предоставления налоговых льгот Форма СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ планируемых к предоставлению налоговых льготНаименование налога __________________________________________________Содержание налоговой льготы __________________________________________|———|—————————————————|——————————————|—————————————————————————————————|————————————————||N |Категория налого-|Размер |Оценка эффективности планируемой |Сводная оценка ||п/п|плательщиков |выпадающих |к предоставлению налоговой льготы|эффективности || |(наименование |доходов | |планируемой к || |налого- |областного | |предоставлению || |плательщика) |бюджета (сумма| |налоговой льготы|| | |налоговой | |(эффективная/ || | |льготы) | |неэффективная) || | |(тыс. рублей) | | || | |——————|———————|———————————|——————————|——————————| || | |отчет-|теку- |бюджетная |социаль- |экономи- | || | |ный |щий |эффек- |ная |ческая | || | |финан-|финан- |тивность |эффек- |эффек- | || | |совый |совый |(+/-) |тивность |тивность | || | |год |год | |(+/-) |(+/-) | ||———|—————————————————|——————|———————|———————————|——————————|——————————|————————————————||1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 ||———|—————————————————|——————|———————|———————————|——————————|——————————|————————————————|| | | | | | | ||———|—————————————————|——————————————|———————————|——————————|——————————|————————————————|